أداة تسعير التحويل: المملكة المتحدة | ciferi

المتطلبات التوثيقية

لا تفرض المملكة المتحدة متطلباً تشريعياً منفصلاً لتوثيق تسعير التحويل مع آجال تقديم محددة أو عقوبات لعدم الإعداد. وبدلاً من ذلك، تتوقع دائرة الإيرادات والجمارك من الشركات الاحتفاظ بسجلات كافية لإثبات أن تسعير التحويل لديها يتفق مع السعر الذي يسود بين الأطراف المستقلة. في الممارسة العملية، يجب على المؤسسات الكبيرة والمتوسطة إعداد التوثيق المعاصر لتسعير التحويل، أي وقت تقديم الإقرار الضريبي وليس بعد الاستفسار من قبل دائرة الإيرادات والجمارك.
اعتمدت المملكة المتحدة متطلبات إعداد التقرير حسب البلد (CbCR) من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للمجموعات التي يتجاوز إيرادها الموحد 750 مليون جنيه إسترليني. تتبع متطلبات الملف الرئيسي والملف المحلي بشكل عام إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في الفصل الخامس، على الرغم من عدم وجود متطلب تشريعي رسمي لإعداد ملف رئيسي وملف محلي منفصل بالصيغة الموصوفة من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

عوامل تحفيز تدقيق تسعير التحويل

تشمل عوامل التحفيز الرئيسية لتدقيق تسعير التحويل من قبل دائرة الإيرادات والجمارك:

• معاملات مرتبطة بين أطراف ذات حجم كبير وملحوظة في الإقرار الضريبي
• عدم التطابق بين بيانات إعداد التقرير حسب البلد (CbCR) وربحية الكيان المحلي
• خسائر مستمرة في الكيان البريطاني بينما المجموعة رابحة
• تغييرات مفاجئة في الربحية بدون تبرير تجاري واضح
• هجرة الملكية الفكرية إلى أو خارج المملكة المتحدة
• ترتيبات القروض بين الشركات برسوم أسعار تتجاوز بكثير أو تقل عن السوق

نظام العقوبات

لا تفرض دائرة الإيرادات والجمارك عقوبة منفصلة لتسعير التحويل. بدلاً من ذلك، تنشأ العقوبات من خلال نظام العقوبات الضريبية العام. إذا حددت دائرة الإيرادات والجمارك أن تعديلاً في تسعير التحويل مطلوب، يمكن أن تتراوح العقوبات من 0% (حيث تم توخي الحذر المعقول، وأثبتته التوثيق المعاصر) إلى 30% (الإهمال) إلى 70% (المتعمد) من الضريبة الإضافية. يعتبر وجود توثيق قوي أقوى دفاع ضد العقوبات.

الضريبة على الأرباح المحرفة

تطبق المملكة المتحدة ضريبة الأرباح المحرفة (DPT) بمعدل 25% (31% اعتباراً من أبريل 2023)، وهي موجهة للترتيبات التي تحرف الأرباح بشكل مصطنع من المملكة المتحدة. قد تنطبق عندما يكون تسعير التحويل غير متسق مع السعر الذي يسود بين الأطراف المستقلة. يجب على الشركات النظر في تعرضها لضريبة الأرباح المحرفة جنباً إلى جنب مع الامتثال المعياري لتسعير التحويل.

الأسئلة الشائعة

ما هي متطلبات التوثيق الخاصة بتسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
لا تفرض المملكة المتحدة متطلباً تشريعياً رسمياً لإعداد ملف رئيسي وملف محلي بالصيغة الموصوفة من قبل منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. لكن دائرة الإيرادات والجمارك تتوقع من الشركات الاحتفاظ بسجلات كافية لدعم تسعيرها الذي يتسق مع السعر الذي يسود بين الأطراف المستقلة. في الممارسة العملية، يُنصح بشدة بإعداد توثيق يتبع إطار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في الفصل الخامس ويوفر أقوى دفاع ضد العقوبات.
متى يجب تقديم توثيق تسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
يجب إعداد التوثيق بشكل معاصر، أي وقت تقديم الإقرار الضريبي (عادة بعد 12 شهراً من نهاية فترة المحاسبة). لا يوجد موعد نهائي منفصل لتقديم توثيق تسعير التحويل، لكن دائرة الإيرادات والجمارك يمكنها طلب التوثيق أثناء التحقيق وتتوقع توفره بسرعة.
ما هي العقوبات على عدم الامتثال لتسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
العقوبات مرتبطة بالضريبة وتنشأ من خلال نظام دقة الإقرار الضريبي. إذا حددت دائرة الإيرادات والجمارك أن تعديلاً في تسعير التحويل مطلوب، يمكن أن تتراوح العقوبات من 0% (حيث تم توخي الحذر المعقول، وأثبته التوثيق المعاصر) إلى 30% (الإهمال) إلى 70% (المتعمد) من الضريبة الإضافية.
ما هي ضريبة الأرباح المحرفة وكيف تتعلق بتسعير التحويل؟
ضريبة الأرباح المحرفة (بمعدل 25-31%) تستهدف الترتيبات التي تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي أو تشمل كيانات لا تحتفظ بوظائف كافية. تنطبق عندما يتم تحويل الأرباح من المملكة المتحدة من خلال تسعير غير متسق مع السعر الذي يسود بين الأطراف المستقلة أو عندما يتم تجنب غصن دائم بشكل مصطنع. تخلق ضريبة الأرباح المحرفة معدلاً فعالاً أعلى من ضريبة الدخل القياسية، مما يحفز على تسعير التحويل الذي يتسق مع السعر الذي يسود بين الأطراف المستقلة.
هل تتبع المملكة المتحدة منهجية النطاق الربعي من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية؟
نعم. تتبع المملكة المتحدة إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن كثب، بما في ذلك استخدام النطاق الربعي (المئين 25 إلى المئين 75) للمقارنة المرجعية. عندما تقع نتيجة الطرف المختبر خارج النطاق الربعي، ستجادل دائرة الإيرادات والجمارك عادة بالتعديل إلى الوسيط.

مثال عملي: مقارنة مرجعية لموزع بريطاني محدود المخاطر

شركة هولندية رئيسية توزع السلع المصنعة إلى موزع فرعي في المملكة المتحدة. يتعامل الموزع البريطاني مع الخدمات اللوجستية المحلية وخدمة العملاء لكنه لا يمتلك ملكية فكرية للعلامة التجارية. نقارن هامش الموزع البريطاني مقابل 10 موزعين مستقلين أوروبيين.
بيانات الطرف المختبر:
المقارنات (اختيار من بيانات Amadeus):
| الشركة | هامش التشغيل |
|---|---|
| Comp 1 — Baltic Logistics AB | 1.2% |
| Comp 2 — Rhine Distribution GmbH | 1.8% |
| Comp 3 — Nordic Retail Partners | 2.1% |
| Comp 4 — Thames Valley Commerce | 2.4% |
| Comp 5 — Continental Supply SAS | 2.9% |
| Comp 6 — Eastern Europe Dist. | 3.3% |
| Comp 7 — Adriatic Trading d.o.o. | 3.7% |
| Comp 8 — Pannonia Logistics Kft | 4.1% |
| Comp 9 — Nordic Commercial NV | 4.5% |
| Comp 10 — Southern EU Distribution | 5.2% |
التحليل:
هامش شركة لندن للتوزيع (3.0%) يقع ضمن النطاق الربعي. لا يُطلب أي تعديل تسعير تحويل وفقاً لإرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

• شركة لندن للتوزيع ذ.م.م
• الإيرادات: 18,000,000 جنيه إسترليني
• تكلفة البضائع: 16,200,000 جنيه إسترليني
• نفقات التشغيل: 1,260,000 جنيه إسترليني
• الربح التشغيلي: 540,000 جنيه إسترليني
• هامش التشغيل: 3.0%
• الربيع الأول (Q1): 1.95%
• الوسيط: 3.1%
• الربيع الثالث (Q3): 3.9%
• النطاق الربعي: 1.95% إلى 3.9%

ملاحظات تنظيمية

تخضع كيانات تسعير التحويل التي تتعامل مع معاملات مرتبطة كبيرة بين الحدود لأولويات تدقيق عالية من دائرة الإيرادات والجمارك. يتزايد التنسيق بين دول الاتحاد الأوروبي في عمليات تدقيق تسعير التحويل من خلال منتدى نقل الملكية المشترك. الإجراء الاقتصادي المشترك للاتحاد الأوروبي بشأن تسعير التحويل قد يوحد متطلبات التوثيق عبر الدول الأعضاء.

نطاق الأداة

تطبق هذه الأداة طرق المقارنة غير المنتظمة والتكلفة الإضافية وطريقة صافي الهامش المعاملي. للمجموعات التي يشارك فيها الكيان الرئيسي والموزع في المخاطر والملكية الفكرية، قد تكون طريقة تقسيم الربح المعاملي أكثر ملاءمة. نوصي باستشارة متخصص في تسعير التحويل لتحليل تقسيم الربح.
---