أداة تسعير التحويل: المملكة المتحدة | ciferi

مقدمة

تطبق المملكة المتحدة قواعد تسعير التحويل من خلال الجزء الرابع من قانون الضرائب (الأحكام الدولية وغيرها) لعام 2010 (TIOPA 2010)، الذي ينفذ مبدأ السعر المستقل بما يتوافق مع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. تنطبق قواعس تسعير التحويل في المملكة المتحدة على جميع المعاملات عبر الحدود بين الأطراف المرتبطة حيث يختلف المقابل الفعلي عن المقابل المستقل.
يجدر بالملاحظة أن قواعد المملكة المتحدة تنطبق أيضاً على المعاملات المحلية في ظروف معينة، وخاصة حيث يستفيد أحد الأطراف من مزايا ضريبية (على سبيل المثال، تخفيف الخسائر أو الإعفاء الضريبي). تتبع هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية (HMRC) إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن كثب، ولا تنحرف المملكة المتحدة عن منهجية النطاق الربيعي المعياري (الربيعي الأول إلى الربيعي الثالث).

المتطلبات التوثيقية

لا تملك المملكة المتحدة متطلباً موثقياً منفصلاً لتسعير التحويل مع مواعيد تقديم محددة أو عقوبات لعدم الإعداد. بدلاً من ذلك، تتوقع هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية من الشركات الاحتفاظ بسجلات كافية لإثبات أن تسعير التحويل لديها مستقل. في الممارسة العملية، يجب على المنشآت المتوسطة والكبيرة إعداد التوثيق المعاصر لتسعير التحويل: أي في الوقت الذي يتم فيه تقديم الإقرار الضريبي، وليس بعد ذلك عندما تستفسر عنه هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية.
اعتمدت المملكة المتحدة متطلبات إعداد تقارير الإيرادات حسب الدول (CbCR) لمجموعات منظمات الأعمال ذات الإيرادات الموحدة التي تتجاوز 750 مليون جنيه إسترليني. متطلبات ملف رئيسي وملف محلي تتبع على نطاق واسع إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، الفصل الخامس، وإن لم يكن هناك متطلب تشريعي رسمي لإعداد ملف رئيسي وملف محلي منفصل بالصيغة المحددة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية.

عوامل تشغيل تدقيق تسعير التحويل

تشمل العوامل المؤدية لتدقيق تسعير التحويل لدى هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية ما يلي:

• معاملات كبيرة بين الأطراف المرتبطة مرئية في الإقرار الضريبي
• عدم التوافق بين بيانات إعداد التقارير حسب الدول وربحية الكيان المحلي
• خسائر مستمرة في الكيان البريطاني بينما المجموعة رابحة
• تغييرات مفاجئة في الربحية بدون تبرير تجاري
• هجرة الملكية الفكرية إلى المملكة المتحدة أو منها
• ترتيبات القروض بين الشركات برسوم بسعر أقل بكثير أو أعلى بكثير من السوق

ضريبة الأرباح المحرفة

تطبق المملكة المتحدة أيضاً ضريبة الأرباح المحرفة (DPT) بنسبة 25 في المائة (31 في المائة من أبريل 2023)، التي تستهدف الترتيبات التي تحول الأرباح بشكل مصطنع من المملكة المتحدة. قد تنطبق حيث يكون تسعير التحويل غير مستقل. يجب على الشركات أن تأخذ في الاعتبار التعرض لضريبة الأرباح المحرفة جنباً إلى جنب مع امتثال تسعير التحويل المعياري.

الأسئلة الشائعة

ما هي متطلبات توثيق تسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
لا تملك المملكة المتحدة متطلباً قانونياً رسمياً لإعداد ملف رئيسي وملف محلي بالصيغة المحددة من منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. وتتوقع هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية من الشركات الاحتفاظ بسجلات كافية لدعم تسعير التحويل المستقل. في الممارسة العملية، يُنصح بقوة بإعداد التوثيق الذي يتبع إطار منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الفصل الخامس (ملف رئيسي + ملف محلي) ويوفر أفضل دفاع ضد العقوبات.
متى يجب أن أقوم بتقديم توثيق تسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
يجب إعداد التوثيق بطريقة معاصرة: في الوقت الذي يتم فيه تقديم الإقرار الضريبي (عادة بعد 12 شهراً من نهاية الفترة المحاسبية). لا توجد مهلة تقديم منفصلة لتوثيق تسعير التحويل، لكن هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية قد تطلب التوثيق أثناء التحقق وتتوقع توفره بسرعة.
ما هي العقوبات على عدم الامتثال لتسعير التحويل في المملكة المتحدة؟
العقوبات تتعلق بالضرائب وتنشأ من خلال نظام دقة الإقرار الضريبي. إذا حددت هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية أن تعديل تسعير التحويل مطلوب، يمكن أن تتراوح العقوبات من صفر في المائة (حيث تم اتخاذ الرعاية المعقولة، كما يثبتها التوثيق المعاصر) إلى 30 في المائة (الإهمال) إلى 70 في المائة (المتعمد) من الضريبة الإضافية. وجود توثيق قوي هو أفضل حماية ضد العقوبات.
ما هي ضريبة الأرباح المحرفة وكيف ترتبط بتسعير التحويل؟
تستهدف ضريبة الأرباح المحرفة (بنسبة 25-31 في المائة) الترتيبات التي تفتقر إلى الجوهر الاقتصادي أو تتضمن كيانات بوظائف أشخاص غير كافية. تنطبق حيث يتم تحويل الأرباح من المملكة المتحدة من خلال تسعير تحويل غير مستقل أو حيث يتم تجنب منشأة دائمة بريطانية بشكل مصطنع. تنشئ ضريبة الأرباح المحرفة معدل فعالاً أعلى من ضريبة الشركات المعيارية، مما يحفز تسعير التحويل المستقل.
هل المملكة المتحدة تتبع منهجية النطاق الربيعي لمنظمة التعاون الاقتصادي والتنمية؟
نعم. تتبع المملكة المتحدة إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية عن كثب، بما في ذلك استخدام النطاق الربيعي (الربيعي الأول إلى الربيعي الثالث) للمعايرة. حيث تقع نتيجة الطرف المختبر خارج النطاق الربيعي، ستجادل هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية عادة بالتعديل إلى الوسيط.

كيفية استخدام هذه الأداة

أداتنا تحسب النطاق الربيعي (Q1 والوسيط و Q3) من مجموعة البيانات المقارنة التي تقدمها. أدخل البيانات المالية للطرف المختبر (الإيرادات والتكاليف والربح) واختر مؤشر مستوى الربح. ثم أضف 8-15 شركة مقارنة مستقلة مع نفس مؤشر مستوى الربح.
تحسب الأداة:
الأداة تولد تقرير توثيق قابل للتصدير يمكنك استخدامه مباشرة في ملف عملك.

• النطاق الربيعي للشركات المقارنة
• ما إذا كان الطرف المختبر ضمن النطاق (ممكن بدون تعديل)
• إذا كان التعديل مطلوباً، المبلغ المقترح بناءً على الوسيط

الفرق الرئيسي عن إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية

تتبع المملكة المتحدة إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية للنطاق الربيعي (الربيعي الأول إلى الربيعي الثالث) بدون انحرافات كبيرة. الاختلافات الرئيسية:

• ضريبة الأرباح المحرفة تنشئ طبقة إضافية تتجاوز قواعد تسعير التحويل المعيارية
• لا توجد متطلبات قانونية رسمية لملف رئيسي وملف محلي
• قواعس تسعير التحويل قد تنطبق على المعاملات المحلية حيث تنشأ مزايا ضريبية
• تركيز المملكة المتحدة على "الجوهر الاقتصادي" من خلال دليل تسعير التحويل الخاص بـ هيئة الإيرادات والجمارك البريطانية يتجاوز إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية في بعض المناطق

مثال عملي

شركة تصنيع محدودة الخطر: طريقة صافي هامش الصفقة مع هامش التشغيل
شركة إمارات لمختبرات الهندسة الكهربائية ذ.م.م تعاقد الإنتاج مع كيان فرعي في المملكة المتحدة. يقوم الكيان البريطاني بتجميع مكونات حسب مواصفات الشركة الأم بموجب ترخيص الملكية الفكرية. نقيس هامش التشغيل للكيان البريطاني مقابل 10 شركات تصنيع عقود أوروبية مستقلة من قاعدة بيانات Amadeus.
بيانات الطرف المختبر:
النطاق الربيعي للشركات المقارنة:
النتيجة: هامش التشغيل للطرف المختبر بنسبة 5.0 في المائة يقع ضمن النطاق الربيعي (3.2 إلى 7.2 في المائة). لا يُطلب تعديل بموجب إرشادات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية الفقرة 3.60.

• الإيرادات: 12 مليون جنيه إسترليني
• تكلفة البضاعة المباعة: 9.6 مليون جنيه إسترليني
• مصروفات التشغيل: 1.8 مليون جنيه إسترليني
• ربح التشغيل: 600 ألف جنيه إسترليني
• هامش التشغيل: 5.0 في المائة
• الربيعي الأول: 3.2 في المائة
• الوسيط: 4.9 في المائة
• الربيعي الثالث: 7.2 في المائة

الملاحظات التنظيمية

كيانات التصنيع ذات المعاملات الكبيرة بين الشركات المرتبطة عبر الحدود على قائمة أولويات تدقيق تسعير التحويل في معظم اختصاصات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية. الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي بشكل متزايد تنسق تدقيقات تسعير التحويل من خلال منتدى تسعير التحويل المشترك.
---