Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción general

Realice análisis de precios de transferencia conforme a las directrices de la OCDE para encargos en el Reino Unido. Esta herramienta gratuita no requiere registro y genera papeles de trabajo listos para exportación.

¿Por qué esta herramienta importa para auditores en Perú?

Los grupos multinacionales con operaciones en el Reino Unido enfrentan requisitos detallados bajo la Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010), Parte 4. La documentación de precios de transferencia es necesario para demostrar conformidad con el principio de valor de mercado, tanto ante HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs) como ante autoridades tributarias en jurisdicciones como la nuestra. Esta herramienta le permite:

• Documentar que las transacciones entre partes relacionadas están fijadas al precio de mercado (arm's length)
• Calcular márgenes operativos, márgenes netos de costo y precios comparables conforme a las directrices de la OCDE
• Identificar si sus prácticas caen dentro del rango intercuartílico (25.º a 75.º percentil), el estándar global aceptado
• Preparar defensas contra ajustes de precios de transferencia y sanciones

Marco normativo en el Reino Unido

El Reino Unido aplica reglas de precios de transferencia mediante la Parte 4 de TIOPA 2010, que implementa el principio de valor de mercado en línea con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las reglas de precios de transferencia del Reino Unido se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la provisión actual difiere de la provisión de valor de mercado. De manera importante, las reglas también se aplican a transacciones domésticas en ciertas circunstancias, particularmente cuando una de las partes obtiene una ventaja tributaria (por ejemplo, deducción de pérdidas o estatus de exención tributaria).
HMRC sigue estrechamente las Directrices de la OCDE y el Reino Unido no se desvía de la metodología estándar de rango intercuartílico (25.º a 75.º percentil).
El Reino Unido no tiene un requisito formal de documentación de precios de transferencia con plazos de presentación específicos o sanciones por no preparación. En cambio, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de valor de mercado. En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar la documentación de precios de transferencia de forma contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración de impuestos, no de manera retroactiva cuando HMRC las interroga.

Documentación requerida y plazos

El Reino Unido ha adoptado los requisitos de la OCDE para Country-by-Country Reporting (CbCR) en grupos con ingresos consolidados que superen £750 millones. Los requisitos de archivo maestro y archivo local siguen ampliamente la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal de preparar un documento separado de archivo maestro y archivo local en el formato prescrito por la OCDE.
La documentación debe estar disponible dentro de 60 días de una solicitud de HMRC durante una auditoría de impuestos (Betriebsprüfung). HMRC puede solicitar documentación durante una investigación y espera que esté disponible de manera rápida.

Disparadores de auditoría de HMRC

Los disparadores de auditoría de HMRC para precios de transferencia incluyen:

• Transacciones significativas entre partes relacionadas visibles en la declaración de impuestos
• Inconsistencias entre datos de CbCR y rentabilidad de la entidad local
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Cambios repentinos en la rentabilidad sin justificación comercial
• Migración de propiedad intelectual hacia o desde el Reino Unido
• Arreglos de préstamos entre empresas con tasas considerablemente por encima o por debajo del mercado

Régimen de sanciones

HMRC puede imponer sanciones relacionadas con impuestos por inexactitudes en declaraciones de impuestos derivadas de precios no de valor de mercado. Las sanciones varían desde 0% (cuando se tomó diligencia debida) hasta 30% (descuidado) hasta 70% (deliberado) del impuesto adicional. Tener documentación contemporánea de precios de transferencia es la defensa más sólida contra sanciones.
No existe una sanción de documentación de precios de transferencia independiente. Las sanciones surgen a través del régimen general de precisión de declaraciones fiscales.

Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT)

El Reino Unido tiene un Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT) del 25% (31% desde abril de 2023), que se enfoca en arreglos que desvían artificialmente ganancias del Reino Unido. El DPT puede aplicarse cuando el precio de transferencia no es de valor de mercado o cuando se evita artificialmente un establecimiento permanente en el Reino Unido. Las empresas deben considerar la exposición al DPT junto con el cumplimiento estándar de precios de transferencia.

Metodologías aceptadas

La herramienta implementa tres métodos de precios de transferencia conformes a la OCDE:
Método de Precio Comparable No Controlado (CUP)
Compara el precio de una transacción entre partes relacionadas con el precio de transacciones comparables entre partes no relacionadas. El CUP es el método preferido cuando existen comparables confiables. Para productos de materias primas con precios públicamente cotizados, el CUP es el estándar.
Método de Costo Incrementado (Cost Plus)
Suma un margen a los costos totales del proveedor para producir el precio de venta al cliente relacionado. Se usa típicamente para:
Los márgenes típicos del costo incrementado para distribuidores limitados en Europa varían del 1% al 4% del costo, dependiendo de la complejidad de la función.
Método del Margen Neto Transaccional (TNMM)
Compara el margen neto (ganancia neta como porcentaje del volumen de transacciones) de la parte probada contra márgenes de empresas independientes comparables. El TNMM es el más aplicado cuando no hay comparables de precio disponibles.
Indicadores de nivel de ganancia (PLI) comunes para TNMM:

• Servicios de fabricación contratados
• Servicios de distribución limitados
• Servicios tecnológicos de rutina
• Margen operativo: Ganancia operativa dividida entre ingresos (preferida para fabricantes y distribuidores)
• Margen neto de costo: Ganancia operativa dividida entre costos totales (preferida para operaciones de toll/contrato)

Cómo usar esta herramienta

Paso 1: Seleccionar la transacción

Identifique la transacción de precio de transferencia que necesita documentar. Ejemplos comunes incluyen:

Paso 2: Seleccionar el método

Basándose en la naturaleza de la transacción y la disponibilidad de comparables:

Paso 3: Recopilar datos de comparables

Use bases de datos comerciales como Amadeus (Bureau van Dijk), Orbis o estados financieros públicos para identificar 8 a 12 empresas comparables independientes. La herramienta requiere que proporcione los datos de comparables; la herramienta realiza el análisis estadístico.

Paso 4: Ingresar datos de la parte probada

Introduzca los datos financieros de su entidad (ingresos, costos, gastos operacionales, ganancia operativa). La herramienta calculará su indicador de nivel de ganancia.

Paso 5: Ejecutar el análisis de rango intercuartílico

La herramienta calcula el 25.º percentil, la mediana y el 75.º percentil de sus comparables. Su entidad se compara contra este rango:

Paso 6: Exportar documentación

La herramienta genera un resumen de conformidad de precios de transferencia en formato PDF listo para su archivo. Incluye:

• Venta de bienes terminados de una entidad de fabricación relacionada a un distribuidor
• Servicios de fabricación contratados donde el fabricante es la parte probada
• Compras centralizadas de materias primas de una entidad relacionada
• Licencias de propiedad intelectual entre empresas relacionadas
• CUP si existen precios públicamente observables de transacciones comparables
• Cost Plus si el proveedor es una entidad de rutina sin activos especializados
• TNMM si cuenta con datos de comparables de márgenes de empresas independientes similares
• Dentro del rango intercuartílico (IQR): Documentación de conformidad completa. No se requiere ajuste.
• Fuera del IQR (por encima o por debajo): HMRC probablemente argumentará por un ajuste. Prepare ajustes de comparabilidad (diferencias de activos, estructura de capital, riesgo) para justificar su posición.
• Resumen ejecutivo de su análisis
• Tabla de comparables con cálculos de percentiles
• Prueba de arm's length (resultado dentro/fuera de IQR)
• Recomendaciones de ajustes de comparabilidad