Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción General

La presente herramienta le permite evaluar si los precios de transferencia de sus operaciones relacionadas con el Reino Unido cumplen con el principio de precio independiente establecido en la Parte 4 de la Ley de Tributación (Disposiciones Internacionales y Otras) de 2010 (TIOPA 2010).
El Reino Unido aplica reglas de precios de transferencia a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la contraprestación real difiera de la contraprestación de precio independiente. Las reglas también se aplican a transacciones nacionales en circunstancias específicas, particularmente donde una de las partes se beneficia de una ventaja fiscal (por ejemplo, alivio por pérdidas o estatus exento de impuestos).

Marco Normativo del Reino Unido

Legislación Aplicable

La base legal para los precios de transferencia en el Reino Unido es el Artículo 4, Parte 4 de TIOPA 2010, que implementa el principio de precio independiente conforme a las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. HMRC (His Majesty's Revenue and Customs) es la autoridad fiscal responsable de la supervisión y aplicación de estas reglas.
El Reino Unido no cuenta con requisitos de documentación separados como los que existen en otras jurisdicciones. Sin embargo, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de precio independiente. En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de manera contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración fiscal (típicamente 12 meses después del cierre del período contable), no de forma retrospectiva cuando HMRC las cuestiona.

Requisitos de Documentación

El Reino Unido ha adoptado los requisitos de la OCDE para:
La documentación debe estar disponible dentro de 60 días de una solicitud de HMRC. Para transacciones ordinarias, la documentación debe prepararse dentro de 6 meses del vencimiento de la presentación de la declaración fiscal. Para transacciones extraordinarias (reestructuraciones comerciales, transferencias de PI), la documentación debe prepararse dentro de 6 meses de la realización de la transacción.

Rango Intercuartil

El Reino Unido sigue la metodología OCDE estándar y no se desvía del rango intercuartil (percentil 25 al percentil 75). Cuando el resultado de la parte analizada cae fuera del RIC, HMRC típicamente argumentará a favor del ajuste a la mediana.

• Reportes por País (CbCR): Obligatorios para grupos con ingresos consolidados que excedan £750 millones
• Archivo Maestro (Master File) y Archivo Local (Local File): Se recomiendan ampliamente y siguen la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal de preparar estos documentos en el formato OCDE prescrito

Factores Desencadenantes de Auditoría de Precios de Transferencia

HMRC dirigirá recursos de auditoría hacia entidades con los siguientes perfiles de riesgo:

• Transacciones relacionadas significativas visibles en la declaración de impuestos corporativos
• Datos de CbCR que muestran baja rentabilidad del Reino Unido en relación con funciones y riesgos asumidos
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Cambios súbitos en la rentabilidad sin justificación comercial documentada
• Migración de propiedad intelectual hacia o desde el Reino Unido
• Acuerdos de préstamos intercompañía con tasas considerablemente por encima o por debajo del mercado
• Cargos de honorarios de gestión intercompañía reduciendo de forma notable la ganancia fiscal del Reino Unido

Impuesto sobre Ganancias Desviadas (Diverted Profits Tax)

El Reino Unido cuenta con un impuesto adicional: el Impuesto sobre Ganancias Desviadas (DPT) con una tasa del 25% (31% a partir de abril de 2023). Este impuesto se aplica a arreglos que artificialmente desvían ganancias del Reino Unido.
El DPT puede aplicarse donde:
Las empresas deben considerar la exposición al DPT junto con el cumplimiento estándar de precios de transferencia.

• Los precios de transferencia no son de precio independiente
• La entidad carece de sustancia económica suficiente
• Se evita artificialmente un establecimiento permanente en el Reino Unido

Régimen de Sanciones

El Reino Unido no cuenta con sanciones autónomas por documentación de precios de transferencia. Sin embargo, las sanciones surgen del régimen general de precisión en declaraciones fiscales. Si HMRC determina que se requiere un ajuste de precios de transferencia, las sanciones pueden variar de:
Mantener documentación sólida es la mejor protección contra sanciones.

• 0%: Donde se demostró diligencia razonable (evidenciado por documentación contemporánea)
• 30%: Por descuido (negligencia)
• 70%: Por conducta deliberada