Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción general

El Reino Unido aplica normas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de la Ley de Tributación (Disposiciones Internacionales y Otras) 2010 (TIOPA 2010), que implementa el principio de independencia de acuerdo con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las normas de precios de transferencia del Reino Unido se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes vinculadas cuando la disposición real difiere de la disposición de independencia.
De particular importancia: las normas del Reino Unido también se aplican a transacciones nacionales en ciertas circunstancias, especialmente cuando una de las partes obtiene una ventaja tributaria (por ejemplo, uso de pérdidas o exención tributaria). La Administración Tributaria del Reino Unido (HMRC) sigue de cerca las Directrices de la OCDE, y el país no se desvía de la metodología estándar del rango intercuartil (percentil 25 a 75).

Normativa local y requerimientos

Marco legal aplicable

La legislación de precios de transferencia del Reino Unido se basa en:

Umbral de documentación

El Reino Unido no tiene un umbral de minimis para las normas de precios de transferencia. Las normas se aplican a todas las empresas del Reino Unido con transacciones transfronterizas entre partes vinculadas. Sin embargo, el enfoque práctico de HMRC se enfoca en empresas medianas y grandes. Las pequeñas empresas (ingresos inferiores a 10 millones de libras esterlinas) tienen menor prioridad en auditoría, pero no están exentas.

Autoridad tributaria competente

HMRC (Administración Tributaria e Ingresos de Su Majestad) es responsable de la evaluación y fiscalización de los precios de transferencia en el Reino Unido. Los auditores deben coordinarse con HMRC en encargos que impliquen transacciones significativas entre partes vinculadas.

• Sección 147, TIOPA 2010: Define el principio de independencia para transacciones entre partes vinculadas
• Reglamentación de documentación de precios de transferencia: Aunque el Reino Unido no tiene un requisito legislativo separado para preparar un expediente maestro y archivo local en el formato prescrito por la OCDE, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de independencia
• Información país por país (CbCR): Obligatoria para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de libras esterlinas

Régimen de sanciones y defensa

Penalizaciones por incumplimiento

HMRC puede imponer penalizaciones tributarias por inexactitudes en las declaraciones fiscales derivadas de precios no independientes. Las penalizaciones varían según:
Tener documentación contemporánea sólida es la defensa más sólida contra penalizaciones.

Impuesto sobre ganancias desviadas (DPT)

El Reino Unido cuenta con un Impuesto sobre Ganancias Desviadas (DPT) del 25 a 31 por ciento, que se aplica a los arreglos que:
El DPT crea una tasa efectiva superior a la tributación corporativa estándar, incentivando el cumplimiento con precios de transferencia independientes.

• 0 por ciento cuando se ha ejercido cuidado razonable, evidenciado por documentación contemporánea de precios de transferencia
• 30 por ciento del impuesto adicional por incumplimiento negligente
• 70 por ciento del impuesto adicional por incumplimiento deliberado
• Carecen de sustancia económica
• Involucran entidades con funciones insuficientes
• Desvían ganancias del Reino Unido mediante precios de transferencia no independientes
• Evitan artificialmente un establecimiento permanente del Reino Unido

Factores desencadenantes de auditoría

Los auditores deben estar atentos a los siguientes indicadores que generan mayor escrutinio por parte de HMRC:

• Transacciones significativas entre partes vinculadas visibles en la declaración de impuestos corporativos
• Datos de CbCR que muestren baja rentabilidad del Reino Unido en relación con las funciones y riesgos
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Migración de propiedad intelectual dentro o fuera del Reino Unido
• Tasas de préstamos entre empresas vinculadas considerablemente por encima o por debajo del rango de mercado
• Cargos de honorarios de administración entre empresas vinculadas que reducen de forma notable la ganancia tributable del Reino Unido
• Indicadores que disparan notificación de DPT (sustancia económica insuficiente)