Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción general

Realice análisis de precios de transferencia conformes con la legislación del Reino Unido usando esta herramienta gratuita. La herramienta ejecuta cálculos de rango intercuartil (IQR) según las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE, adaptados al marco regulatorio británico bajo la Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010).

Marco legal y regulatorio del Reino Unido

El Reino Unido aplica las normas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de la Ley de Tributación (Disposiciones Internacionales y Otras) 2010 (TIOPA 2010), que implementa el principio de valor de mercado en línea con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las normas británicas de precios de transferencia se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas cuando la provisión real difiere de la provisión de valor de mercado. De manera importante, las normas británicas también se aplican a transacciones domésticas en ciertas circunstancias, particularmente cuando una de las partes obtiene una ventaja fiscal (por ejemplo, deducción de pérdidas o estatus de exención fiscal).
La Administración Tributaria de Su Majestad (HMRC) sigue de cerca las Directrices de la OCDE, y el Reino Unido no se desvía de la metodología del rango intercuartil estándar (percentil 25 a 75).

Requisitos de documentación

El Reino Unido no tiene un requisito formal de documentación de precios de transferencia con plazos de presentación específicos o sanciones por no preparación. Sin embargo, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de valor de mercado. En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de manera contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración de impuestos, no de forma retrospectiva cuando HMRC realiza una consulta.
El Reino Unido adoptó los requisitos de la OCDE sobre Informes País por País (CbCR) para grupos con ingresos consolidados superiores a £ 750 millones. Los requisitos de Archivo Maestro y Archivo Local siguen en términos generales la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal para preparar un documento de Archivo Maestro y Archivo Local separado en el formato prescrito por la OCDE.

Disparadores de auditoría y enfoque de HMRC

HMRC activa procedimientos de auditoría de precios de transferencia en función de los siguientes indicadores:
El Reino Unido también cuenta con el Impuesto de Ganancias Desviadas (DPT) al 25% (31% a partir de abril de 2023), que se dirige a arreglos que desvían artificialmente ganancias del Reino Unido. Las empresas deben considerar la exposición al DPT junto con el cumplimiento estándar de precios de transferencia.

• Transacciones significativas con partes relacionadas visibles en la declaración de impuestos sobre sociedades
• Inconsistencias entre datos de CbCR y rentabilidad de la entidad local
• Pérdidas persistentes en la entidad británica mientras el grupo es rentable
• Cambios abruptos en la rentabilidad sin justificación comercial clara
• Migración de propiedad intelectual dentro o fuera del Reino Unido
• Arreglos de préstamos entre empresas con tasas considerablemente superiores o inferiores al mercado

Penalidades y cumplimiento

Las penalidades en el Reino Unido se basan en la carga fiscal y surgen a través del régimen de precisión de declaraciones fiscales. Si HMRC determina que es necesario un ajuste de precios de transferencia, las penalidades pueden oscilar entre el 0% (cuando se ha tomado cuidado razonable, evidenciado por documentación contemporánea) y el 30% (por negligencia) hasta el 70% (por intención deliberada) del impuesto adicional.
Contar con documentación sólida es la mejor protección contra penalidades. Las empresas que no preparen documentación enfrentan una reversión de la carga de la prueba, lo que permite que HMRC estime el precio de valor de mercado.

Contexto argentino: aplicación a transacciones locales

Para auditores argentinos que evalúan empresas con transacciones transfronterizas con entidades británicas, esta herramienta proporciona un marco para:
La CNV (Comisión Nacional de Valores) en Argentina coordina con autoridades tributarias internacionales. Las auditorías de precios de transferencia en transacciones argentino-británicas pueden ser investigadas por ambas jurisdicciones bajo acuerdos de intercambio de información.

• Benchmarking de precios de transferencia: Calcular si los precios entre una subsidiaria argentina y una entidad británica relacionada caen dentro del rango de valor de mercado.
• Análisis de riesgo: Identificar dónde una transacción puede estar fuera del rango intercuartil y, por lo tanto, sujeta a potencial ajuste por parte de HMRC.
• Documentación: Preparar un análisis de comparabilidad que cumpla con las expectativas británicas y con RT 37 (Normas de Auditoría de la FACPCE), que requiere que el auditor evalúe la razonabilidad de transacciones significativas con partes relacionadas.