Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción general

Realice análisis de precios de transferencia conformes con las directrices de la OCDE para encargos en el Reino Unido. Esta herramienta le permite establecer rangos intercuartílicos, evaluar comparables, e investigar variaciones significativas. Sin registro requerido. Los papeles de trabajo son exportables en formato listo para presentación.

Marco normativo del Reino Unido

El Reino Unido aplica reglas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de la Ley de Fiscalidad (Disposiciones Internacionales y Otras) 2010 (TIOPA 2010), que implementa el principio de precio independiente conforme a las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las reglas de precios de transferencia del Reino Unido se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la provisión real difiere de la provisión de precio independiente. Es importante notar que las reglas también se aplican a transacciones domésticas en ciertas circunstancias, particularmente cuando una de las partes obtiene una ventaja fiscal (por ejemplo, alivio de pérdidas o condición de exención tributaria).
La Autoridad Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC, por sus siglas en inglés) sigue de cerca las Directrices de la OCDE, y el Reino Unido no se desvía de la metodología de rango intercuartílico estándar (percentiles 25–75).

Requisitos de documentación de precios de transferencia

El Reino Unido no tiene un requisito de documentación de precios de transferencia independiente con fechas de presentación específicas o multas por falta de preparación. Sin embargo, la HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de precio independiente. En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de forma contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración de impuestos, no de forma retrospectiva cuando es cuestionada por la HMRC.
El Reino Unido ha adoptado los requisitos de Informes País por País (CbCR) de la OCDE para grupos con ingresos consolidados superiores a 750 millones de libras esterlinas. Los requisitos de Archivo Maestro y Archivo Local siguen ampliamente la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal para preparar un documento de Archivo Maestro y Archivo Local separado en el formato prescrito por la OCDE.

Desencadenantes de auditoría de precios de transferencia en el Reino Unido

La HMRC regularmente cuestiona los precios de transferencia en auditorías tributarias. Los desencadenantes principal incluyen:

• Transacciones significativas entre partes relacionadas visibles en la declaración de impuestos
• Inconsistencias entre datos de CbCR y la rentabilidad de la entidad local
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Cambios repentinos en la rentabilidad sin justificación comercial
• Migración de propiedad intelectual hacia o desde el Reino Unido
• Acuerdos de préstamos entre empresas con tasas considerablemente superiores o inferiores al mercado
• Cargos de cuota de gestión entre empresas reduciendo de forma notable la ganancia imponible del Reino Unido
• Indicadores que sugieren falta de sustancia económica (desencadenantes del Impuesto sobre Beneficios Desviados)

Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT)

El Reino Unido aplica un Impuesto sobre Beneficios Desviados (DPT) del 25% (31% a partir de abril de 2023) que se dirige a arreglos que artificialmente desvían ganancias del Reino Unido. Esto se puede aplicar cuando los precios de transferencia no son de precio independiente o cuando una sucursal permanente del Reino Unido se evita artificialmente. Las empresas deben considerar la exposición al DPT junto con el cumplimiento estándar de precios de transferencia, ya que puede crear una tasa efectiva más alta que el impuesto corporativo estándar.

Régimen de multas

La HMRC puede imponer multas basadas en impuestos para imprecisiones en las declaraciones tributarias que surjan de precios no conformes al precio independiente. Las multas van desde el 0% (cuando se ha tomado cuidado razonable) hasta el 30% (negligencia) hasta el 70% (deliberado) del impuesto adicional. Tener documentación de precios de transferencia contemporánea es la defensa más sólida contra multas. No existe una multa de documentación de precios de transferencia independiente; las multas surgen a través del régimen de precisión de la declaración tributaria.