Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción General

La herramienta de precios de transferencia para el Reino Unido lo guía a través del proceso de benchmarking de precios de transferencia bajo el marco legal británico y las expectativas de la HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs). Esta herramienta implementa el análisis de rangos intercuartílicos (IQR) conforme a los principios de la OCDE, permitiéndole evaluar si los precios de sus transacciones relacionadas cumplen con el principio de libre concurrencia.

Marco Legal del Reino Unido

El Reino Unido aplica normas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de la Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010), que implementa el principio de libre concurrencia en línea con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las normas de precios de transferencia del Reino Unido aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la provisión real difiere de la provisión de libre concurrencia.
De forma importante, las normas del Reino Unido también aplican a transacciones domésticas en ciertas circunstancias, particularmente donde una de las partes obtiene una ventaja fiscal (por ejemplo, deducción de pérdidas o estatus de exención fiscal). La HMRC sigue de cerca las Directrices de la OCDE, y el Reino Unido no se desvía de la metodología estándar de rango intercuartílico (percentil 25 a 75).

Requisitos de Documentación de Precios de Transferencia

El Reino Unido no tiene un requisito de documentación de precios de transferencia autónomo con fechas de presentación específicas o sanciones por no preparación. En cambio, la HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia cumplen con el principio de libre concurrencia.
En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de forma contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración de impuestos, no de forma retrospectiva cuando la HMRC cuestione la posición. El Reino Unido adoptó los requisitos de Informes País por País (CbCR) de la OCDE para grupos con ingresos consolidados que superen £750 millones, y los requisitos de Archivo Maestro/Archivo Local siguen ampliamente las directrices del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal para preparar un documento separado de Archivo Maestro y Archivo Local en el formato prescrito por la OCDE.

Disparadores de Auditoría de Precios de Transferencia en la HMRC

La HMRC inicia investigaciones de precios de transferencia en función de varios factores de riesgo:
El Reino Unido también cuenta con el Impuesto sobre Ganancias Desviadas (DPT) del 25% (31% a partir de abril de 2023), que se dirige a acuerdos que desvían artificialmente ganancias del Reino Unido. Esto puede aplicarse donde los precios de transferencia no cumplen con el principio de libre concurrencia. Las empresas deben considerar la exposición al DPT junto con el cumplimiento estándar de precios de transferencia.

• Transacciones relacionadas significativas visibles en la declaración de impuestos sobre la renta corporativa
• Inconsistencias entre datos de CbCR y rentabilidad de la entidad local
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Cambios repentinos en la rentabilidad sin justificación comercial
• Migración de propiedad intelectual hacia o fuera del Reino Unido
• Acuerdos de préstamo intercompañía con tasas considerablemente superiores o inferiores al mercado
• Cargos de tarifa de gestión intercompañía que reducen notoriamente la ganancia imponible del Reino Unido

Régimen de Sanciones en el Reino Unido

Las sanciones en el Reino Unido se basan en impuestos y surgen a través del régimen de precisión en las declaraciones de impuestos. Si la HMRC determina que se requiere un ajuste de precios de transferencia, las sanciones pueden oscilar entre 0% (cuando se tomó cuidado razonable, evidenciado por documentación contemporánea) al 30% (negligencia) al 70% (intencional) del impuesto adicional. Contar con documentación sólida es la mejor protección contra sanciones.

Cómo Usar Esta Herramienta

Paso 1: Seleccione el Método de Precios de Transferencia

Elija entre:

Paso 2: Defina la Parte Probada

Identifique la entidad con funciones, activos y riesgos menos complejos. Esta es típicamente la parte probada en análisis de libre concurrencia.

Paso 3: Introduzca Datos de la Parte Probada

Proporcione la información financiera de la entidad bajo análisis:

Paso 4: Ingrese Datos Comparables

Cargue datos de empresas independientes comparables de bases de datos como Amadeus, Orbis o estados financieros públicos. La herramienta requiere un mínimo de cuatro comparables para calcular el rango intercuartílico.

Paso 5: Calcule el Rango de Libre Concurrencia

La herramienta calcula automáticamente:

Paso 6: Evalúe el Cumplimiento

Compare el resultado de su parte probada contra el rango intercuartílico. Si cae dentro del rango, el precio cumple con el principio de libre concurrencia bajo la metodología de la OCDE. Si está fuera, considere un ajuste o una justificación analítica de por qué está fuera del rango.

Paso 7: Exporte la Documentación

La herramienta genera un informe de análisis listo para exportar que usted puede incluir en su papelería de trabajo de auditoría o enviar a los auditores internos para revisión.

• Precio Comparable No Controlado (CUP): para transacciones donde existen precios de terceros comparables
• Costo Más: para transacciones donde el vendedor agrega un margen a los costos incurridos
• Método de Margen Neto Transaccional (TNMM): para entidades que realizan funciones rutinarias
• Ingresos
• Costo de bienes vendidos o gastos operacionales
• Ganancia neta o margen operacional
• Primer cuartil (Q1)
• Mediana (Q2)
• Tercer cuartil (Q3)
• Rango intercuartílico