Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Evaluación de precios de transferencia conforme a la legislación del Reino Unido

Realice análisis de precios de transferencia alineados con la normativa del Reino Unido (Taxation (International and Other Provisions) Act 2010, Part 4) y las Directrices de la OCDE. Herramienta gratuita, sin registro requerido. Documentación lista para exportar.

Marco normativo del Reino Unido

El Reino Unido aplica normas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de la Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010), que implementa el principio de precio de mercado de acuerdo con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las normas de precios de transferencia del Reino Unido se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la provisión real difiere de la provisión de precio de mercado. De forma importante, las normas también se aplican a transacciones domésticas en determinadas circunstancias, particularmente cuando una parte obtiene una ventaja fiscal (por ejemplo, desgravación por pérdidas o condición de entidad exenta de impuestos).
La Autoridad Tributaria del Reino Unido, His Majesty's Revenue and Customs (HMRC), sigue las Directrices de la OCDE estrechamente. El Reino Unido no se desvía de la metodología de rango intercuartílico estándar (percentil 25 a 75).

Requisitos de documentación

El Reino Unido no cuenta con un requisito de documentación de precios de transferencia autónomo con plazos específicos de presentación o sanciones por no preparación. En su lugar, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes para demostrar que sus precios de transferencia son de precio de mercado.
En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de forma contemporánea: en el momento en que se presenta la declaración fiscal, no de forma retroactiva cuando HMRC realiza una consulta. El Reino Unido ha adoptado los requisitos de Informes País por País (CbCR) de la OCDE para grupos con ingresos consolidados superiores a £750 millones.
Los requisitos de Archivo General (Master File) y Archivo Local (Local File) siguen de forma general la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal para preparar un documento de Archivo General y Archivo Local separados en el formato prescrito por la OCDE.

Inspecciones de HMRC

Los factores de activación de inspecciones de precios de transferencia incluyen: transacciones relacionadas significativas visibles en la declaración de impuestos, incoherencias entre datos de CbCR y rentabilidad de la entidad local, pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable, cambios repentinos en la rentabilidad sin justificación comercial, migración de propiedad intelectual hacia o desde el Reino Unido, y disposiciones de préstamos entre empresas con tipos considerablemente por encima o por debajo del mercado.
El Reino Unido también cuenta con el Diverted Profits Tax (DPT) al 25% (31% desde abril de 2023), que se dirige a disposiciones que desvían artificialmente ganancias del Reino Unido. Esto puede aplicarse cuando los precios de transferencia no son de precio de mercado. Las empresas deben considerar la exposición a DPT junto con el cumplimiento de precios de transferencia estándar.

Rangos de referencia según tipo de transacción

| Tipo de transacción | Método recomendado | Rango típico de margen |
|---|---|---|
| Venta de bienes relacionados | TNMM / CUP | 1–8% según sector |
| Servicios de gestión | Cost Plus | 10–20% sobre costos directos |
| Licencias de PI | CUP / Profit Split | Variable según activo intangible |
| Intercompany loans | CUP | SONIA + 1–3% |
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