Herramienta de Precios de Transferencia: Reino Unido | ciferi

Descripción general

Realiza análisis de precios de transferencia conforme a las directrices OCDE para encargos del Reino Unido. Esta herramienta calcula rangos intercuartiles, evalúa si tus precios de transferencia se encuentran dentro del rango de plena competencia y genera documentación lista para exportar.

Para qué sirve esta herramienta

La legislación de precios de transferencia del Reino Unido, Parte 4 de la Taxation (International and Other Provisions) Act 2010 (TIOPA 2010), exige que todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas se valoren según el principio de plena competencia. Esta herramienta:
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• Calcula el rango intercuartil (percentil 25–75) a partir de datos de comparables que proporcionas
• Determina si el precio de transferencia de tu entidad auditada se encuentra dentro del rango de plena competencia
• Genera notas de auditoría con citas específicas a TIOPA 2010 y a las directrices OCDE
• Exporta documentación de precios de transferencia lista para presentar ante HMRC (Her Majesty's Revenue and Customs)

Marco normativo del Reino Unido

Legislación aplicable

El Reino Unido aplica reglas de precios de transferencia a través de la Parte 4 de TIOPA 2010, que implementa el principio de plena competencia de conformidad con las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE. Las reglas de precios de transferencia del Reino Unido se aplican a todas las transacciones transfronterizas entre partes relacionadas donde la provisión real difiere de la provisión de plena competencia. Importantemente, las reglas del Reino Unido también se aplican a transacciones nacionales en ciertas circunstancias, particularmente donde una parte obtiene una ventaja fiscal (por ejemplo, deducción de pérdidas o condición de exención fiscal).
HMRC sigue de cerca las Directrices OCDE y el Reino Unido no se desvía de la metodología estándar del rango intercuartil (percentil 25–75).

Requisitos de documentación

El Reino Unido no tiene un requisito formal de documentación de precios de transferencia con plazos específicos de presentación o sanciones por no preparación. En su lugar, HMRC espera que las empresas mantengan registros suficientes que demuestren que sus precios de transferencia cumplen con el principio de plena competencia.
En la práctica, las empresas medianas y grandes deben preparar documentación de precios de transferencia de forma contemporánea, es decir, en el momento en que se presenta la declaración de impuestos corporativos, no retroactivamente cuando HMRC lo solicita. El Reino Unido adoptó los requisitos de Informe País por País (CbCR) de la OCDE para grupos con ingresos consolidados que superan las £750 millones, y los requisitos de Master File/Local File siguen en general la orientación del Capítulo V de la OCDE, aunque no existe un requisito legislativo formal para preparar un documento Master File y Local File separado en el formato prescrito por la OCDE.
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Desencadenantes de auditoría y enfoque de HMRC

HMRC enfoca la auditoría de precios de transferencia en transacciones significativas y arranques de auditoría específicos:
El Reino Unido también tiene el Impuesto sobre Ganancias Desviadas (DPT) del 25% (31% a partir de abril 2023), que se enfoca en arreglos que artificialmente desvían ganancias del Reino Unido. Esto se puede aplicar donde los precios de transferencia no cumplen con el principio de plena competencia.
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• Transacciones relacionadas significativas visibles en la declaración de impuestos corporativos
• Inconsistencias entre datos de CbCR y rentabilidad de la entidad local
• Pérdidas persistentes en la entidad del Reino Unido mientras el grupo es rentable
• Cambios súbitos en la rentabilidad sin justificación comercial
• Migración de propiedad intelectual hacia o desde el Reino Unido
• Acuerdos de préstamos intercompañía con tasas considerablemente por encima o por debajo del mercado

Cómo usar esta herramienta

Paso 1: Selecciona el método de precios de transferencia

Elige entre Comparable Uncontrolled Price (CUP), Cost Plus o Transactional Net Margin Method (TNMM). Para la mayoría de transacciones del Reino Unido (venta de bienes, distribución), TNMM es el método más aplicable.

Paso 2: Carga tus datos de comparables

Proporciona un conjunto de empresas comparables independientes. Usa datos de bases de datos como Amadeus, Orbis o estados financieros públicos. Introduce ingresos, costos, ganancias operativas y el indicador de nivel de ganancia que hayas seleccionado (margen operativo, margen de costo plus, etc.).

Paso 3: Introduce los datos de tu entidad auditada

Introduce los ingresos, costos y ganancias de la entidad relacionada cuyo precio de transferencia estás evaluando. La herramienta calculará automáticamente su indicador de nivel de ganancia.

Paso 4: Revisa el rango intercuartil

La herramienta calcula el percentil 25 (Q1), la mediana y el percentil 75 (Q3) de tu conjunto de comparables. Si tu entidad auditada cae dentro del rango Q1–Q3, el precio de transferencia es conforme al principio de plena competencia según las directrices OCDE.

Paso 5: Genera documentación de auditoría

Exporta un informe que incluya:
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• Análisis de la metodología de precios de transferencia aplicada
• Cálculos de rango intercuartil
• Conclusión de conformidad o necesidad de ajuste
• Citas normativas de TIOPA 2010 y directrices OCDE