이전가격 도구: 영국 | ciferi

영국 이전가격 규정 개요

영국은 2010년 세제(국제 및 기타) 법(TIOPA 2010) 제4부를 통해 이전가격 규칙을 적용합니다. 이는 OECD 이전가격 가이드라인과 일치하는 정상가격 원칙(arm's length principle)을 구현합니다. 영국 이전가격 규칙은 모든 국경 간 관련자 거래에서 실제 제공 금액과 정상가격이 다를 경우 적용됩니다.
중요한 점은 특정 상황에서는 국내 거래에도 영국 규칙이 적용된다는 것입니다. 특히 일방 당사자가 세제 혜택(예: 손실 공제 또는 세제 면제 지위)을 얻는 경우입니다. HMRC(영국 국세청)는 OECD 가이드라인을 밀접하게 따르며, 영국은 표준 사분위수 범위 방법론(25번째 백분위수-75번째 백분위수)에서 벗어나지 않습니다.

이전가격 문서화 요구사항

영국은 구체적인 제출 기한이나 미준비 시 독립적인 벌금이 있는 단독 이전가격 문서화 요구사항을 두지 않습니다. 대신 HMRC는 기업이 이전가격이 정상가격임을 입증할 수 있는 충분한 기록을 유지할 것으로 기대합니다.
실제로 중규모 및 대규모 기업은 이전가격 문서화를 동시에(시간 동시성) 준비해야 합니다. 즉, 세무신고서를 제출할 때 준비되어야 하며, HMRC의 요청 시 소급하여 준비하는 것이 아닙니다. 영국은 통합 수익이 7억 5천만 파운드를 초과하는 그룹에 대한 OECD의 국가별 보고(CbCR) 요구사항을 도입했으며, 마스터 파일/로컬 파일 요구사항은 대체로 OECD 제5장 가이드라인을 따릅니다. 다만 영국 법률에는 OECD에서 규정하는 형식의 별도 마스터 파일과 로컬 파일 문서를 준비하도록 정식으로 요구하는 사항이 없습니다.

HMRC 이전가격 감시 지점

HMRC가 이전가격을 감시하는 주요 지점은 다음과 같습니다. 세무신고서에 나타나는 상당한 관련자 거래, CbCR 데이터와 지역 법인 수익성 간의 불일치, 그룹이 수익성인 상황에서 영국 법인의 지속적인 손실, 상업적 정당화 없는 수익성의 급격한 변화, 영국 내외로의 지적재산권 이전, 시장 이자율과 현저히 다른 이자율의 관련사 대출 약정입니다.
영국은 추가로 전용이윤세(DPT) 25%(2023년 4월부터 31%)를 도입했으며, 이는 인위적으로 영국에서 수익을 전용하는 약정을 대상으로 합니다. 이전가격이 정상가격이 아닌 경우 적용될 수 있습니다. 기업은 표준 이전가격 준수와 함께 DPT 노출을 고려해야 합니다.