محاسب الانبعاثات: قطاع البنوك | ciferi

نطاق الأداة

قدّر انبعاثات الفئة الثالثة (Scope 3) لكيانات البنوك والخدمات المالية. تُهيمن الفئة 15 (الاستثمارات) على بصمة الكربون في القطاع المالي. الانبعاثات الممولة عادة ما تتجاوز الانبعاثات التشغيلية بمعامل 100 مرة أو أكثر.
هذه الأداة الحرة تُنتج أرقاماً متوافقة مع بروتوكول غازات الدفيئة (GHG Protocol). لا تتطلب تسجيل دخول. تصدّر مباشرة إلى أوراق عمل قابلة للاستخدام.

السياق التنظيمي في المملكة العربية السعودية

تتطلب اللوائح السعودية من البنوك والمؤسسات المالية الكبرى الإفصاح عن الانبعاثات الكربونية كجزء من متطلبات الحوكمة البيئية والاجتماعية والاقتصادية. هيئة السوق المالية (CMA) أصدرت معايير الإفصاح المستدام في 2023. بموجب هذه المعايير، يجب أن يشمل الإفصاح انبعاثات الفئة الأولى والثانية كحد أدنى. الفئة الثالثة إلزامية للكيانات الكبرى التي تؤثر انبعاثاتها المالية بشكل مادي على نتائج الأعمال.
الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA) تعترف بمعيار الارتباط الدولي 3410 (المعيار الدولي لارتباطات التأكيد 3410) للتأكيد المحدود على أرقام الانبعاثات. المراجعون الذين يعملون على تقارير الاستدامة يجب أن يفهموا متطلبات بروتوكول غازات الدفيئة والعوامل المحلية للانبعاثات.

العوامل المحلية للانبعاثات

البيانات الأساسية للمملكة العربية السعودية:
شبكة الكهرباء: عامل الانبعاثات للكهرباء المُولّدة محلياً هو تقريباً 0.65 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل كيلوواط ساعة (موقع القاعدة، بيانات 2023). هذا يعكس الاعتماد على الغاز الطبيعي والنفط في توليد الكهرباء. مصادر الطاقة المتجددة (الطاقة الشمسية بشكل أساسي) تشكل حالياً حوالي 5% من مزيج الطاقة، لكن السعودية تستهدف 50% بحلول 2030.
النقل: العوامل المتعلقة بالنقل على الطرق (الشاحنات الثقيلة) هي تقريباً 0.110 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل طن-كيلومتر. للنقل الجوي (سواء الرحلات المحلية أو الدولية)، استخدم 0.156 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل مسافر-كيلومتر للرحلات القصيرة و 0.195 للرحلات الطويلة.
النفايات: البيانات المتعلقة بمعالجة النفايات محدودة. استخدم معاملات الردم العام: 586 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل طن للنفايات المرسلة إلى مقالب النفايات. الحرق مع استرجاع الطاقة: 21.3 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل طن.
الزراعة والحيوانات: إذا كانت شركتك تمول أنشطة زراعية (الفئة 1 أو الفئة 9)، استخدم عوامل محددة للقطاع. معاملات الانبعاثات الزراعية متاحة من قاعدة بيانات GHG Protocol.

أهمية الفئة 15: الاستثمارات

بالنسبة للبنوك وشركات الاستثمار والتأمين، تمثل الفئة 15 (الاستثمارات) عادة 95% من الانبعاثات الكلية أو أكثر. هذه الفئة تغطي الانبعاثات المرتبطة برأس المال المملوك من قبل الكيان (الأسهم والديون).
حساب الفئة 15 يتطلب:
إذا كانت الشركة المستثمر فيها لم تقيّم انبعاثاتها بعد، استخدم عوامل الإنفاق (معاملات الانبعاثات لكل ريال مستثمر). المعامل الموصى به للاستثمارات المتنوعة: 0.10 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل ريال مستثمر.

• تحديد النسبة المئوية للملكية في كل استثمار
• الحصول على انبعاثات (Scope 1 و Scope 2) الشركة المستثمر فيها
• نسب الانبعاثات بناءً على حصة الملكية

الفئات الأخرى ذات الصلة بالقطاع المالي

الفئة 1: السلع والخدمات المشتراة
تشمل المكاتب والمرافق، والبرامج وأنظمة تكنولوجيا المعلومات، والخدمات الاستشارية. استخدم عامل الإنفاق: 0.42 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل ريال مُنفق (متوسط EXIOBASE عبر القطاعات).
الفئة 3: الأنشطة المرتبطة بالوقود والطاقة
تشمل الانبعاثات بالمنبع من كهرباء مشتراة ومفقودة في النقل والتوزيع. استخدم 0.025 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل كيلوواط ساعة.
الفئة 6: السفر للأعمال
تتضمن رحلات موظفي البنك والمستشارين. للرحلات الجوية من السعودية:
للسفر بالسيارة الأرضي: 0.171 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل كيلومتر (متوسط السيارات).
الفئة 7: تنقل الموظفين
الانبعاثات من تنقل الموظفين من المنزل إلى مقر العمل. الحد الأدنى للمدخلات: عدد الموظفين والمسافة اليومية. استخدم معامل: 1.28 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل موظف لكل يوم عمل (متوسط مزيج النقل)، مضروباً في 230 يوم عمل في السنة.

• الرحلات المحلية أو إلى دول مجلس التعاون: 0.156 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل مسافر-كيلومتر
• الرحلات الدولية الطويلة: 0.195 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل مسافر-كيلومتر

متطلبات المراجعة والتأكيد

عند إجراء مراجعة محدودة الهدف على أرقام الانبعاثات (بموجب معيار الارتباط الدولي 3410 أو معيار الارتباط الدولي 3000 المُعدّل)، ركّز على:

• اتساق المنهجية: تحقق من أن كيان العميل استخدم نفس العوامل والمعادلات طوال فترة الإبلاغ.
• توثيق مصادر العوامل: اطلب سجلاً يوضح مصدر كل معامل انبعاث (IPCC، بروتوكول غازات الدفيئة، قاعدة بيانات محلية).
• اكتمال الحدود: تحقق من أن جميع الفئات المادية قد تم تضمينها. بالنسبة للبنوك، إذا لم يتم تضمين الفئة 15 (الاستثمارات)، فإن الرقم الإجمالي للانبعاثات يكون غير دقيق بشكل جوهري.
• التوثيق الداعم: اطلب جداول بيانات مفصلة توضح الحسابات، خاصة لحسابات الفئة 15. تحقق من أن نسب الملكية صحيحة وأن الشركات المستثمر فيها المدرجة في القائمة مطابقة لقائمة الاستثمارات المعروضة في الميزانية العمومية.
• إعادة الحسابات: جرّب عينة من الحسابات (أساس عملي):
• اختر عشرة استثمارات من الفئة 15
• احسب الانبعاثات بناءً على أرقام العميل
• قارن مع الأرقام المُقدّمة
• المقارنة السنوية: تحقق من الحركات سنة بسنة. الزيادات أو الانخفاضات الكبيرة يجب أن يكون لديها تفسير موثق (تغيير في المحفظة، تحديث في عوامل الانبعاثات، تحسن فعلي في الكفاءة).

أمثلة عملية

مثال 1: بنك محلي بسيط (الفئة 1 فقط)

كيان العميل: مصرف النخيل للخدمات المالية ش.ذ.م.م. (مصرف صغير في الرياض)
المدخلات:
الحسابات:
الفئة 1 (السلع والخدمات المشتراة):
15,000,000 ريال × 0.42 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل ريال = 6,300,000 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون = 6,300 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
الفئة 8 (الأصول المؤجرة بالمنبع):
2,500 متر مربع × 50 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل متر مربع لكل سنة = 125,000 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون = 125 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
الإجمالي: 6,425 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
ملاحظات التوثيق:

مثال 2: شركة استثمار متوسطة (الفئة 15 تهيمن)

كيان العميل: مجموعة الخليج للاستثمارات ش.م. (شركة استثمار مدرجة، الرياض)
المحفظة:
الحسابات:
الفئة 15 (الاستثمارات، باستخدام عامل الإنفاق):
(500 + 300) مليون ريال × 0.10 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل ريال = 80,000,000 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون = 80,000 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
الفئات الأخرى:
الإجمالي: 87,298 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
الفئة 15 تمثل 91.7% من الإجمالي. هذا توقع معقول للشركات الاستثمارية.
ملاحظات التوثيق:

• إنفاق سنوي على السلع والخدمات المشتراة: 15 مليون ريال سعودي
• لا توجد استثمارات خارجية
• مكاتب إيجارية (الفئة 8): 2,500 متر مربع
• معامل الإنفاق (الفئة 1) من EXIOBASE 2023
• معامل المساحة (الفئة 8) من دليل GHG Protocol للمباني الإدارية
• استثمارات في الأسهم: 500 مليون ريال
• قروض وديون: 300 مليون ريال
• الفئة 1 (خدمات إدارية): 8 ملايين ريال × 0.42 = 3,360 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
• الفئة 6 (سفر العاملين): 50 موظف × متوسط 15 رحلة بكل رحلة 3,000 كيلومتر × 0.175 = 3,938 طن معادل ثاني أكسيد الكربون
• معامل الاستثمار من PCAF (Partnership for Carbon Accounting Financials)
• قائمة الاستثمارات محدثة اعتباراً من 30 يونيو (منتصف السنة المالية)
• تم التحقق من نسب الملكية مقابل بيانات الشركة المسجلة

أخطاء شائعة وكيفية تجنبها

الخطأ 1: حذف الفئة 15 (الاستثمارات)
البنوك وشركات التأمين والصناديق المتخصصة أحياناً تحسب الفئات 1-14 فقط وتعتقد أن الانبعاثات "معقولة". ثم تتفاجأ عند إدراج الفئة 15 وتجد أن الإجمالي يزيد بمعامل 100. الفئة 15 ليست اختيارية للمؤسسات المالية.
الخطأ 2: استخدام معاملات عامة جداً
استخدام معامل إنفاق عام 0.5 كيلوغرام معادل ثاني أكسيد الكربون لكل ريال لجميع المشتريات خطأ. المكاتب لها معامل أقل (0.15)، الكيماويات لها معامل أعلى (2.0). اسأل العميل عن تفصيل النفقات.
الخطأ 3: عدم تحديث معاملات الكهرباء
معامل شبكة الكهرباء يتغير سنوياً. استخدم البيانات لسنة الإبلاغ (ليس سنة سابقة). بيانات السعودية 2023 = 0.65. لا تستخدم 0.75 من 2020.
الخطأ 4: الخلط بين معامل الملكية والنسبة المئوية للحصة
إذا كان العميل يملك 25% من شركة، استخدم 25% من انبعاثات الشركة الكاملة (Scope 1 و 2). لا تضرب مرتين: لا تستخدم 25% من انبعاثات الفئة 15 للشركة.
الخطأ 5: تجاهل الحد الأدنى للإفصاح في معيار الارتباط الدولي 3410
معيار الارتباط الدولي 3410 يتطلب الإفصاح عن:
إذا لم يقدم العميل هذا، فإن الملف لا يتوافق مع المعيار.

• الفئات المشمولة
• الفئات المستثناة وسبب الاستبعاد
• نسبة البيانات الفعلية مقابل المقدرة
• حركات السنة على السنة

الموارد والمراجع

بروتوكول غازات الدفيئة:
قاعدة بيانات عوامل الانبعاثات الكاملة متاحة على www.ghgprotocol.org. تحتوي على معاملات محددة حسب الصناعة والجغرافيا والنشاط.
معايير التأكيد الدولية:
الإرشادات المحلية:
هيئة السوق المالية (CMA) نشرت معايير الإفصاح المستدام في 2023. الهيئة السعودية للمراجعين والمحاسبين (SOCPA) توفر إرشادات على ارتباطات التأكيد.
---

• معيار الارتباط الدولي 3410: التأكيد على الانبعاثات الغازية الدفيئة
• معيار الارتباط الدولي 3000 (المعدل): الارتباطات المحدودة