Herramienta de Revisión Analítica: Reino Unido | ciferi

Visión General

Realice procedimientos analíticos alineados con la NIA 520 para encargos en el Reino Unido. Esta herramienta preconfigura umbrales de investigación, proporciona referencias de datos comparables internacionales, y genera papeles de trabajo listos para exportación sin requerir inicio de sesión.

NIA 520: Procedimientos Analíticos

La NIA 520 rige la aplicación de técnicas de revisión analítica en auditorías. El estándar internacional se alinea sustancialmente con la NIA 520 del Reino Unido, pero incorpora requisitos específicos del contexto británico que reflejan las expectativas regulatorias del Financial Reporting Council. Tras el Brexit, el Reino Unido ha mantenido su compromiso con auditoría basada en NIA mientras se reserva el derecho de introducir enmiendas específicas del Reino Unido a través del proceso de normalización del FRC.
La NIA 520 requiere que los auditores diseñen y realicen procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos cuando determinan que estos son apropiados para el riesgo evaluado, y realicen procedimientos analíticos cerca del cierre de la auditoría que asistan en formar una conclusión general sobre si los estados financieros son consistentes con la comprensión del auditor sobre la entidad.

Expectativas del FRC para Procedimientos Analíticos

El equipo de Revisión de Calidad de Auditoría (AQR) del Financial Reporting Council realiza inspecciones anuales de firmas de auditoría importantes que operan en el Reino Unido. El AQR ha identificado consistentemente los procedimientos analíticos como un área que requiere mejora en múltiples ciclos de inspección.
El FRC espera que los auditores desarrollen una expectativa suficientemente precisa de la cantidad o razón registrada antes de compararla con los datos financieros de la entidad. Esta expectativa debe basarse en relaciones identificadas entre datos financieros y no financieros que sean confiables, predecibles e independientes de los datos siendo probados.
El FRC ha criticado auditores que establecen expectativas a un nivel insuficientemente granular. Por ejemplo, desarrollar una única expectativa de ingresos para toda la entidad en lugar de desagregar por segmento, línea de producto, o región geográfica donde aplican diferentes factores de variación.
Las revisiones temáticas publicadas por el FRC e informes anuales de inspección del AQR detallan deficiencias recurrentes incluyendo:
El FRC enfatiza que procedimientos analíticos realizados como procedimientos sustantivos requieren el mismo nivel de precisión y rigor que otros enfoques de prueba sustantiva, y no deben tratarse como una alternativa de menor calidad a pruebas de detalle.

• Falta de establecimiento claro de un umbral de investigación antes de realizar el procedimiento
• Documentación inadecuada de las fuentes de datos y supuestos utilizados para construir la expectativa
• Rigor insuficiente al investigar y corroborar explicaciones para diferencias considerables entre montos esperados y registrados

Hallazgos Comunes de Inspección

Los hallazgos de inspección publicados por el FRC revelan varios temas recurrentes en la calidad de procedimientos analíticos realizados por firmas de auditoría del Reino Unido.
Primero, los auditores frecuentemente no logran establecer un umbral de investigación antes de realizar el procedimiento analítico, en lugar de ello determinan retroactivamente si las diferencias son significativas. Este enfoque socava la objetividad del procedimiento porque la evaluación del auditor sobre significancia se ve influenciada por el conocimiento de la diferencia real.
Segundo, la precisión de la expectativa del auditor es a menudo insuficiente para proporcionar el nivel deseado de seguridad. El FRC ha encontrado instancias donde auditores desarrollaron expectativas basadas en supuestos de alto nivel como saldos del año anterior ajustados por tendencias generales del mercado, sin incorporar datos operacionales específicos de la entidad que hubieran producido una expectativa más precisa.
Tercero, la investigación de diferencias entre montos esperados y registrados frecuentemente carece de rigor. El FRC ha criticado auditores por aceptar explicaciones de la gerencia sin obtener y evaluar evidencia corroborante, y por no considerar si fluctuaciones inesperadas o la ausencia de fluctuaciones esperadas pudieran indicar representación errónea material.
Cuarto, procedimientos analíticos realizados en la etapa de cierre para formar una conclusión general sobre los estados financieros son a veces superfluos, con auditores confiando únicamente en revisión de estados financieros sin desarrollar expectativas independientes o considerar si los estados financieros son consistentes con el conocimiento acumulado del auditor de la auditoría.

Consideraciones Específicas del Reino Unido

Los auditores que realizan procedimientos analíticos en el Reino Unido deben considerar el marco regulatorio y de información financiera que moldea los datos bajo revisión.
La Companies Act 2006 establece el marco para información financiera por compañías del Reino Unido. Los auditores deben comprender cómo los requisitos estatutarios afectan la presentación y clasificación de datos financieros.
Las entidades del Reino Unido que reportan bajo NIIF presentarán estados financieros bajo normas internacionales de contabilidad adoptadas en el Reino Unido, mientras que entidades elegibles para FRS 102 (la Norma de Información Financiera aplicable en el Reino Unido e Irlanda) reportan bajo un marco que difiere en sus requisitos de reconocimiento y medición.
Estas diferencias afectan la comparabilidad de datos financieros entre períodos y entre entidades, lo cual a su vez afecta la confiabilidad de los procedimientos analíticos.
La Norma Ética del FRC impone requisitos de independencia y objetividad sobre auditores del Reino Unido que influyen el diseño y realización de procedimientos analíticos, particularmente respecto al uso de datos preparados por gerencia y supuestos.
Los auditores del Reino Unido deben considerar el impacto de factores macroeconómicos específicos de la economía del Reino Unido, incluyendo:
la Nota de Práctica 10 del FRC sobre auditoría de estados financieros en el Reino Unido proporciona orientación suplementaria sobre la aplicación de la NIA 520 en el contexto de requisitos de información específicos del Reino Unido.
Los auditores deben garantizar que los datos utilizados para desarrollar expectativas analíticas se obtengan independientemente donde sea posible, y que la metodología para desarrollar expectativas esté claramente documentada y sea capaz de identificar representaciones erróneas materiales al nivel de aseveración relevante.

• Decisiones de política monetaria del Banco de Inglaterra sobre costos de endeudamiento y gasto del consumidor
• Tendencias específicas del sector rastreadas por organizaciones como la Oficina de Estadísticas Nacionales, la Confederación de la Industria Británica, y la Administración de Ingresos y Aduanas