Herramienta de Análisis de Tendencias: Reino Unido | ciferi

Análisis de Tendencias según RT 37 para Auditorías en el Reino Unido

Ejecute procedimientos de análisis de tendencias conformes con RT 37 (Resolución Técnica de la FACPCE) y alineados con los requisitos del Financial Reporting Council británico. Esta herramienta le permite establecer umbrales de investigación, desarrollar expectativas, e investigar fluctuaciones significativas en auditorías de entidades británicas.

¿Por qué el análisis de tendencias importa en auditorías del Reino Unido?

El análisis de tendencias es uno de los procedimientos sustantivos más importantes bajo RT 37 y los estándares de auditoría del FRC. Los auditores que trabajan con entidades británicas deben desarrollar una expectativa suficientemente precisa del monto registrado o del índice antes de compararlo con los datos financieros de la entidad. Esta expectativa debe basarse en relaciones identificadas entre datos financieros y no financieros que sean confiables, predecibles e independientes de los datos siendo examinados.
El FRC ha destacado consistentemente que los auditores a menudo no logran:

El marco regulatorio británico para análisis de tendencias

RT 37 requiere que el auditor diseñe y ejecute procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos cuando el auditor determine que los procedimientos analíticos son apropiados para el riesgo evaluado de exposición a incorrecciones materiales. Los procedimientos deben realizarse también cerca del cierre de la auditoría para ayudar al auditor a formar una conclusión general sobre si los estados financieros son consistentes con el entendimiento del auditor sobre la entidad.
El FRC opera un equipo de Revisión de Calidad de Auditoría (AQR por sus siglas en inglés) que conduce inspecciones anuales de firmas de auditoría importantes que operan en el Reino Unido. El AQR ha identificado consistentemente los procedimientos de análisis de tendencias como un área que requiere mejora en múltiples ciclos de inspección. El FRC espera que los auditores:

Hallazgos frecuentes de inspección

El análisis de las inspecciones publicadas por el FRC revela temas recurrentes en la calidad de los procedimientos analíticos ejecutados por firmas de auditoría británicas.
Primero: Los auditores con frecuencia no establecen un umbral de investigación antes de ejecutar el procedimiento analítico, determinando en cambio retroactivamente si las diferencias son significativas. Este enfoque socava la objetividad del procedimiento porque la evaluación de significancia del auditor está influenciada por el conocimiento de la diferencia real.
Segundo: La precisión de la expectativa del auditor es con frecuencia insuficiente. El FRC ha encontrado casos donde los auditores desarrollaron expectativas basadas en supuestos de alto nivel, como saldos del año anterior ajustados por tendencias de mercado generales, sin incorporar datos operacionales específicos de la entidad que producirían una expectativa más precisa.
Tercero: La investigación de diferencias entre importes esperados y registrados frecuentemente carece de rigor. El FRC ha criticado a auditores que aceptan explicaciones de la dirección sin obtener y evaluar evidencia corroborante, y que no consideran si fluctuaciones inesperadas u la ausencia de fluctuaciones esperadas podrían indicar una exposición a incorrecciones materiales.
Cuarto: Los procedimientos analíticos realizados en la etapa de cierre para formar una conclusión general sobre los estados financieros son a veces superficiales, con auditores confiando únicamente en la revisión de estados financieros sin desarrollar expectativas independientes o considerar si los estados financieros son consistentes con el conocimiento acumulado del auditor desde la auditoría.

Consideraciones específicas del Reino Unido

Los auditores que ejecutan procedimientos de análisis de tendencias en el Reino Unido deben considerar el marco regulatorio y de información financiera que forma los datos bajo revisión. La Companies Act 2006 establece el marco para la información financiera de entidades británicas, y los auditores deben entender cómo los requisitos estatutarios afectan la presentación y clasificación de datos financieros.
Las entidades británicas que reportan bajo NIIF presentarán estados financieros bajo los estándares internacionales de contabilidad adoptados por el Reino Unido. Las entidades elegibles para FRS 102 (el Estándar de Información Financiera aplicable en el Reino Unido e Irlanda) reportan bajo un marco que difiere en sus requisitos de reconocimiento y medición. Estas diferencias afectan la comparabilidad de datos financieros entre períodos y entre entidades, lo que a su vez afecta la confiabilidad de los procedimientos analíticos.
El Ethical Standard del FRC impone requisitos de independencia y objetividad en los auditores británicos que influencian el diseño y ejecución de procedimientos analíticos, particularmente respecto del uso de datos y supuestos preparados por la dirección.
Los auditores británicos también deben considerar el impacto de factores macroeconómicos específicos de la economía británica, incluyendo los efectos del Brexit en volúmenes de comercio y dinámicas de cadena de suministro, decisiones de política monetaria del Bank of England en costos de endeudamiento y gasto del consumidor, y tendencias específicas de sector rastreadas por organizaciones como la Office for National Statistics, la Confederation of British Industry y HM Revenue and Customs.

Cómo usar esta herramienta

Paso 1: Ingrese los importes de la entidad. Cargue los importes del año actual y del año anterior para cada línea de estados financieros que desea analizar. La herramienta calcula automáticamente las variaciones porcentuales.
Paso 2: Establezca sus umbrales. Defina un umbral porcentual (típicamente 5-15% según el riesgo evaluado y la materialidad) y/o un umbral absoluto basado en su materialidad de desempeño. La herramienta marca automáticamente partidas que exceden ya sea umbral.
Paso 3: Desarrolle expectativas. Para cada partida marcada, documente su expectativa de cambio basada en operaciones conocidas, datos de la industria, tendencias macroeconómicas, o cambios en políticas contables. Registre los datos y supuestos utilizados.
Paso 4: Investigue diferencias. Donde los importes registrados difieren de sus expectativas por un monto significativo, obtenga explicaciones de la dirección, busque evidencia corroborante, y ejecute procedimientos de auditoría adicionales según sea necesario.
Paso 5: Documente. Exporte su análisis completado como papel de trabajo listo para su archivo. La herramienta genera una documentación legible que cumple con los estándares de documentación del FRC.

• Establecer un umbral de investigación antes de ejecutar el procedimiento
• Desarrollar expectativas con suficiente precisión
• Investigar diferencias considerables con evidencia corroborante adecuada
• Documentar adecuadamente los datos, suposiciones y conclusiones
• Desarrollen una expectativa suficientemente precisa basada en relaciones confiables y predecibles
• Establezcan un umbral cuantitativo de investigación antes de ejecutar el procedimiento
• Obtengan y evalúen evidencia corroborante para explicaciones de la dirección
• Documenten completamente el objetivo del procedimiento, los datos utilizados, los supuestos, el umbral de investigación, y las conclusiones