Calculadora ECL: Reino Unido | ciferi

Descripción general

Realice evaluaciones de pérdida crediticia esperada (ECL) conforme a NIIF 9 para encargos en el Reino Unido usando esta herramienta gratuita. Sin registro requerido. Papeles de trabajo listos para exportar.
El Reino Unido adoptó NIIF 9 Instrumentos Financieros como parte de las normas contables internacionales adoptadas en el Reino Unido, efectivas para períodos anuales que comienzan a partir del 1 de enero de 2018. Después del Brexit, la Junta de Endoso del Reino Unido (UKEB) asumió la responsabilidad de endosar las normas NIIF para su uso en el Reino Unido. NIIF 9 tal como fue adoptada por el Reino Unido es sustancialmente idéntica a la versión emitida por el IASB, incluido el modelo de deterioro de pérdida crediticia esperada en la sección 5.5. El Consejo de Reportes Financieros (FRC) ha emitido revisiones temáticas y orientación que moldean las expectativas prácticas para la medición y divulgación de ECL. Las entidades del Reino Unido deben abordar los requisitos de presentación de informes de la Ley de Sociedades de 2006 junto con NIIF 9, y la orientación de HMRC sobre la deducibilidad tributaria de las provisiones por ECL añade una capa adicional de complejidad. El Laboratorio del FRC ha publicado informes que examinan la calidad de las divulgaciones de ECL entre entidades cotizadas del Reino Unido, identificando áreas donde la práctica puede mejorarse. Las empresas del Reino Unido que reportan bajo NIIF 9 deben prestar especial atención a las expectativas del FRC respecto de la información prospectiva, la ponderación de escenarios y la transparencia de los juicios significativos en sus estimaciones de ECL.

Contexto regulatorio

El FRC ha realizado múltiples revisiones temáticas de la aplicación de ECL de NIIF 9 desde que la norma entró en vigencia. Las áreas central de escrutinio del FRC incluyen la adecuación de la información prospectiva incorporada en los modelos de ECL, la transparencia de los umbrales de aumento significativo en el riesgo crediticio (SICR) y los criterios de clasificación por etapa, y la calidad de las divulgaciones de sensibilidad para las estimaciones de ECL. El equipo de Revisión de Reportes Corporativos (CRR) del FRC ha escrito a las empresas solicitando mejoras en las divulgaciones de ECL, particularmente respecto de la explicación de escenarios macroeconómicos y sus ponderaciones de probabilidad. El FRC también ha destacado preocupaciones acerca del uso de sobrecoberturas de gestión y ajustes posteriores al modelo, esperando que las entidades proporcionen explicaciones claras de la naturaleza, la lógica y el impacto cuantificado de tales ajustes. Tras la pandemia de COVID-19 y las perturbaciones económicas posteriores, el FRC intensificó su enfoque en cómo las entidades incorporan condiciones económicas sin precedentes en sus marcos de ECL. El Banco de Inglaterra también proporciona escenarios macroeconómicos que muchas entidades del Reino Unido usan al desarrollar sus supuestos prospectivos de ECL.

Orientación práctica

Para entidades del Reino Unido que aplican el enfoque simplificado a cuentas por cobrar comerciales bajo NIIF 9.5.5.15, una matriz de provisiones basada en tasas de pérdida históricas ajustadas por información prospectiva es la metodología más común. Los datos de pérdida histórica deben obtenerse de los registros internos de gestión crediticia, segmentados por tipo de cliente, geografía, sector industrial y categoría de vencimiento. Los ajustes prospectivos deben hacer referencia a indicadores macroeconómicos específicos del Reino Unido, incluida la tasa de referencia del Banco de Inglaterra, las previsiones de crecimiento del PIB del Reino Unido, las proyecciones de desempleo de la Oficina de Estadísticas Nacionales (ONS) e indicadores específicos del sector de organismos como la Confederación Británica de Industrias (CBI). La dinámica comercial posterior al Brexit, incluidos los retrasos aduanales y las fluctuaciones de divisas que afectan a las cuentas por cobrar transfronterizas con contrapartes de la UE, deben considerarse en los sobrecoberturas prospectivas cuando sean significativas. Las entidades deben documentar el vínculo entre indicadores macroeconómicos y tasas de incumplimiento esperadas, respaldados por pruebas retrospectivas del desempeño del modelo.

Expectativas de auditoría

El equipo de Revisión de Calidad de Auditoría (AQR) del FRC ha marcado consistentemente ECL como un área que requiere atención de auditoría mejorada. Los hallazgos comunes de inspección incluyen dificultad independiente insuficiente de los umbrales y criterios de clasificación de SICR de la gestión, prueba inadecuada de la integridad y precisión de las entradas de datos a los modelos de ECL, evaluación limitada de la razonabilidad de los escenarios prospectivos y sus ponderaciones de probabilidad, y falta de evaluación de la adecuación de los sobrecoberturas de gestión con escepticismo suficiente. Se espera que los auditores del Reino Unido contraten especialistas cuando los modelos de ECL involucren técnicas estadísticas complejas y realicen revisiones retrospectivas comparando estimaciones de ECL de períodos anteriores con resultados reales de pérdida crediticia.

Consideraciones específicas del Reino Unido

Las consideraciones específicas del Reino Unido para NIIF 9 ECL incluyen la interacción entre provisiones de ECL y ganancias distribuibles bajo la Ley de Sociedades de 2006. Los cargos de ECL fluyen a través del resultado y reducen las ganancias realizadas, lo que impacta directamente en las reservas distribuibles. HMRC trata las provisiones de ECL de NIIF 9 como deductibles para propósitos del impuesto a las sociedades solo en la medida en que cumplan con los requisitos de la legislación de relaciones de préstamos y contratos derivados en la CTA 2009. Las provisiones específicas son generalmente deductibles, pero las provisiones colectivas basadas en modelos estadísticos pueden enfrentar escrutinio adicional. La Autoridad de Regulación Prudencial (PRA) del Banco de Inglaterra ha emitido declaraciones supervisoras relevantes para bancos y sociedades de crédito, requiriendo que aseguren que sus metodologías de ECL son sólidas, bien gobernadas y sujetas a validación independiente. Para entidades no financieras, el FRC espera que las divulgaciones de ECL en el informe anual se alineen con la discusión narrativa del riesgo crediticio en el informe estratégico y las divulgaciones de gestión de riesgos bajo NIIF 7.