Calculadora de Impuesto Diferido NIC 12

Esta calculadora identifica las diferencias temporarias entre el valor en libros contable y la base fiscal de cada activo y pasivo. Construya su papel de trabajo de impuestos diferidos aplicando la tasa fiscal correcta y evaluando la recuperabilidad de los activos por impuestos diferidos.

Basado en ISA
Utilizado por auditores en más de 40 países
Más de 20 herramientas gratuitas
Alineado con el Manual IAASB 2024

Sector

↳ PBT is the most commonly used benchmark for profit-making entities.

Referencia

ISA 320.A6: When PBT is volatile or contains exceptional items, normalise by removing one-off gains or losses.

Materialidad de ejecución (ISA 320.11)

Reduce la probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la materialidad global.

Claramente insignificante (ISA 450.A2)

Las incorrecciones por debajo de este umbral no necesitan acumularse salvo que sean cualitativamente materiales.

Hoja resumen de materialidad NIA 320: PDF gratuito

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ISA 320.10: Determine materiality for the financial statements as a whole when establishing the overall audit strategy.

ISA 320.11: Determine performance materiality for assessing risks and determining further audit procedures.

ISA 320.A4: Common benchmarks: PBT, revenue, gross profit, total expenses, total equity, or net asset value.
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Constructora del Bajío S.A. de C.V., con sede en Guadalajara, prepara sus estados financieros bajo NIIF. Al 31 de diciembre de 2024, la entidad presenta las siguientes partidas relevantes para impuestos diferidos:
Edificio industrial:
Documentación: La diferencia surge porque la entidad aplica depreciación en línea recta contablemente (25 años) mientras que fiscalmente utilizó depreciación acelerada permitida por el SAT.
Provisión por garantías:
Documentación: La provisión se reconoce contablemente por garantías otorgadas a clientes, pero fiscalmente la deducción procede hasta que se efectúa el pago por reclamos.
Evaluación de recuperabilidad: La constructora tiene un historial consistente de utilidades y proyecta utilidades gravables de $15,000,000 pesos anuales para los próximos cinco años, suficientes para absorber las diferencias deducibles existentes.

Valor en libros: $8,500,000 pesos
Base fiscal (valor fiscal neto): $6,200,000 pesos
Diferencia temporaria gravable: $2,300,000 pesos
Pasivo por impuestos diferidos: $690,000 pesos (30%)
Valor en libros: $1,200,000 pesos
Base fiscal: $0 pesos (no deducible hasta el pago)
Diferencia temporaria deducible: $1,200,000 pesos
Activo por impuestos diferidos: $360,000 pesos (30%)

Preguntas frecuentes

¿Debo usar el 30% para todas las diferencias temporarias en México?
Sí, la tasa del ISR mexicano del 30% es la tasa aplicable para medir impuestos diferidos de entidades mexicanas. No existen tasas diferenciadas por tipo de ingreso o activo para efectos de impuestos diferidos, a diferencia de otros países.
¿Cómo manejo las diferencias por inflación contable vs. fiscal?
Las NIF mexicanas incluyen ajustes por inflación cuando la inflación acumulada es significativa. Estos ajustes pueden no tener equivalente fiscal, generando diferencias temporarias. Evalúe caso por caso si el ajuste inflacionario tiene tratamiento fiscal específico.
¿Las diferencias por conversión de moneda extranjera generan impuestos diferidos?
Depende del tratamiento fiscal específico. Si fiscalmente las diferencias cambiarias se reconocen en bases diferentes a las contables (NIC 21), surge una diferencia temporaria. Consulte las reglas del SAT vigentes para el tratamiento fiscal de operaciones en moneda extranjera.
¿Puedo compensar activos y pasivos por impuestos diferidos en el balance?
La NIC 12.74 permite la compensación solo cuando existe derecho legal de compensar impuestos corrientes y los impuestos diferidos se relacionan con la misma autoridad fiscal (el SAT) sobre la misma entidad gravable. En México, esto generalmente permite la compensación dentro de la misma entidad legal.
¿Cómo afecta el CFDI a los impuestos diferidos?
El sistema CFDI afecta el momento del reconocimiento fiscal de ingresos y deducciones, pero no cambia centralmente el cálculo de impuestos diferidos. Las diferencias temporarias surgen de las mismas fuentes: diferencias entre reconocimiento contable y fiscal, independientemente del mecanismo de facturación.
Recursos adicionales de ciferi
- Kit de evaluación de riesgo de fraude NIA 240: Herramientas para evaluar el riesgo de fraude en auditorías mexicanas - Calculadora de materialidad: Determine umbrales de materialidad para auditorías bajo NIA mexicanas - Glosario de auditoría: Definiciones de términos técnicos de auditoría en español mexicano ---

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