Calculadora de Impuesto Diferido NIA 12

El impuesto diferido representa la intersección entre la contabilidad y el derecho tributario, y cometer errores genera errores significativos que detectan los reguladores. La revisión posterior a la aplicación de la NIA 540 (Revisada) del IAASB señaló el impuesto diferido como una de las estimaciones contables más problemáticas donde los auditores enfrentan dificultades para obtener evidencia de auditoría suficiente y apropiada.

Basado en ISA
Utilizado por auditores en más de 40 países
Más de 20 herramientas gratuitas
Alineado con el Manual IAASB 2024

Sector

↳ PBT is the most commonly used benchmark for profit-making entities.

Referencia

ISA 320.A6: When PBT is volatile or contains exceptional items, normalise by removing one-off gains or losses.

Materialidad de ejecución (ISA 320.11)

Reduce la probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la materialidad global.

Claramente insignificante (ISA 450.A2)

Las incorrecciones por debajo de este umbral no necesitan acumularse salvo que sean cualitativamente materiales.

Hoja resumen de materialidad NIA 320: PDF gratuito

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ISA 320.10: Determine materiality for the financial statements as a whole when establishing the overall audit strategy.

ISA 320.11: Determine performance materiality for assessing risks and determining further audit procedures.

ISA 320.A4: Common benchmarks: PBT, revenue, gross profit, total expenses, total equity, or net asset value.
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Constructora del Cibao S.A., con sede en Santiago de los Caballeros, prepara estados financieros bajo NIIF para el año terminado el 31 de diciembre de 2024. La empresa tiene los siguientes elementos con diferencias temporarias:
Maquinaria pesada:
Documentación: La maquinaria se adquirió por RD$ 12,000,000 en enero 2022. Depreciación contable línea recta a 15 años (RD$ 800,000 anuales), depreciación fiscal 10% anual (RD$ 1,200,000 anuales).
Provisión por garantías:
Documentación: Provisión constituida según NIC 37 por reparaciones estimadas en proyectos entregados. Deducción fiscal únicamente al momento del pago de las reparaciones.
Cálculo del impuesto diferido:
Documentación: La gerencia proyecta ganancias fiscales de RD$ 2,500,000 anuales para los próximos cinco años, sustentando la recuperabilidad del activo por impuesto diferido de RD$ 113,400.

Importe en libros: RD$ 8,400,000
Base fiscal: RD$ 6,720,000
Diferencia temporaria gravable: RD$ 1,680,000
Importe en libros: RD$ 420,000
Base fiscal: RD$ 0
Diferencia temporaria deducible: RD$ 420,000
Pasivo por impuesto diferido: RD$ 1,680,000 × 27% = RD$ 453,600
Activo por impuesto diferido: RD$ 420,000 × 27% = RD$ 113,400

Preguntas frecuentes

¿Debo usar 27% para medir el impuesto diferido en República Dominicana?
La NIA 12.47 requiere la tasa promulgada o sustancialmente promulgada en la fecha de presentación que se espera aplicar cuando se revierta la diferencia temporaria. La tasa del 27% del impuesto sobre la renta se aplica a las ganancias societarias. Las entidades en zonas francas pueden tener tasas diferentes según su régimen específico.
¿Cómo afectan las zonas francas el cálculo del impuesto diferido?
Las entidades en zonas francas reciben beneficios fiscales que pueden incluir exención total o tasas reducidas del impuesto sobre la renta por períodos específicos. La NIA 12.47 requiere usar la tasa que se aplicará cuando la diferencia temporaria se revierta. Si la entidad opera bajo exención fiscal pero esta expira antes de la reversión esperada, debe usar la tasa del 27%.
¿Cuándo necesito remedir los saldos de impuesto diferido por cambios de tasas?
La NIA 12.47 requiere medir el impuesto diferido a la tasa que se espera aplicar cuando se realice el activo o se liquide el pasivo. Cuando el gobierno anuncia un cambio de tasa, aplique la nueva tasa desde la fecha en que la legislación esté sustancialmente promulgada. El efecto de la nueva medición va a resultados salvo que el impuesto diferido original se hubiera reconocido en OCI o patrimonio.
¿Puedo compensar activos y pasivos por impuesto diferido en el balance?
La NIA 12.74 permite compensación únicamente cuando la entidad tiene derecho legal exigible de compensar activos y pasivos por impuestos corrientes, y los impuestos diferidos se relacionan con impuestos sobre las ganancias gravados por la misma autoridad fiscal sobre la misma entidad gravable. En la práctica, no puede compensar un activo por impuesto diferido en una subsidiaria contra un pasivo por impuesto diferido en otra salvo que presenten declaración fiscal consolidada.
¿Cómo afecta la enmienda de 2021 a la NIA 12 sobre activos y pasivos de una transacción única?
La enmienda de 2021 (vigente desde el 1 de enero de 2023) eliminó la exención de reconocimiento inicial para transacciones que generan diferencias temporarias iguales y compensatorias. El objetivo principal fueron los arrendamientos NIIF 16 y obligaciones de desmantelamiento bajo la NIC 37. Debe reconocer un activo por impuesto diferido separado para el pasivo por arrendamiento y un pasivo por impuesto diferido separado para el activo por derecho de uso desde el día uno.
Etiquetas de interfaz
- calculatorTitle: Calculadora de Impuesto Diferido NIA 12 - addRow: Agregar partida - removeRow: Eliminar partida - itemDescription: Descripción del elemento - carryingAmount: Importe en libros - taxBase: Base fiscal - taxRate: Tasa fiscal (%) - temporaryDifference: Diferencia temporaria - deferredTaxAsset: Activo por impuesto diferido - deferredTaxLiability: Pasivo por impuesto diferido - taxableTemporaryDifference: Diferencia temporaria gravable - deductibleTemporaryDifference: Diferencia temporaria deducible - netDeferredTaxPosition: Posición neta de impuesto diferido - currency: Moneda - calculateButton: Calcular impuesto diferido - resetButton: Limpiar todo - exportButton: Exportar a Excel - printButton: Imprimir papel de trabajo - countrySelector: Seleccionar país - industrySelector: Seleccionar sector - summaryTable: Resumen de cálculo - workpaperNotes: Notas del papel de trabajo - recoverabilityAssessment: Evaluación de recuperabilidad requerida - rateChangeNote: Verificar si aplica cambio de tasa - totalAssets: Total activos por impuesto diferido - totalLiabilities: Total pasivos por impuesto diferido

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