Calculadora de Impuesto Diferido IAS 12 - Chile

El sistema tributario chileno presenta una tasa combinada de aproximadamente 27% bajo el Régimen de Tributación Pro Pyme o hasta 35% bajo el Sistema Parcialmente Integrado, dependiendo del régimen elegido por la sociedad y el momento de la distribución. Para efectos del impuesto diferido bajo NIC 12.47, debe aplicar la tasa que espera vigente cuando la diferencia temporal se reverse.

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Alineado con el Manual IAASB 2024

Sector

↳ PBT is the most commonly used benchmark for profit-making entities.

Referencia

ISA 320.A6: When PBT is volatile or contains exceptional items, normalise by removing one-off gains or losses.

Materialidad de ejecución (ISA 320.11)

Reduce la probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la materialidad global.

Claramente insignificante (ISA 450.A2)

Las incorrecciones por debajo de este umbral no necesitan acumularse salvo que sean cualitativamente materiales.

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ISA 320.10: Determine materiality for the financial statements as a whole when establishing the overall audit strategy.

ISA 320.11: Determine performance materiality for assessing risks and determining further audit procedures.

ISA 320.A4: Common benchmarks: PBT, revenue, gross profit, total expenses, total equity, or net asset value.
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Preguntas frecuentes

¿Qué tasa debo usar para medir el impuesto diferido en Chile: 25% o 27%?
La NIC 12.47 requiere la tasa aprobada o sustancialmente aprobada a la fecha del estado de situación financiera que se espera aplicar cuando la diferencia temporal se reverse. Para sociedades en régimen Pro Pyme, use 25%. Para sociedades en el Sistema Parcialmente Integrado, use 27%. Si la sociedad espera cambiar de régimen durante el período de reversión, evalúe la tasa esperada en cada período futuro.
¿Cómo afecta la depreciación acelerada tributaria al cálculo del impuesto diferido?
La depreciación acelerada permite depreciar un activo tributariamente hasta en un tercio del tiempo de vida útil normal. Esto crea diferencias temporales taxables porque la deducción tributaria en los primeros años excede la depreciación contable. La base tributaria del activo es su valor de libro tributario (costo menos depreciación acumulada tributaria), no la tasa de depreciación tributaria anual.
¿Las pérdidas tributarias arrastrables en Chile tienen fecha de vencimiento para efectos del impuesto diferido?
No. Las pérdidas tributarias en Chile no tienen vencimiento y pueden arrastrarse indefinidamente. Sin embargo, la NIC 12.24 requiere evaluar la probabilidad de generar ganancias fiscales futuras suficientes para usar las pérdidas. Una entidad con historial reciente de pérdidas necesita evidencia convincente de futura rentabilidad para reconocer el activo por impuesto diferido.
¿Debo reconocer impuesto diferido en los ajustes de valor razonable en combinaciones de negocios?
Sí. La NIC 12.19 requiere reconocer impuesto diferido en ajustes de valor razonable realizados en una combinación de negocios bajo NIIF 3, porque estos ajustes crean diferencias entre el valor en libros contable y la base tributaria. La tasa aplicable es la del país donde se ubica el activo o pasivo ajustado, no necesariamente la de la entidad adquirente.
¿Cómo trato las provisiones que son deducibles solo cuando se pagan?
Las provisiones reconocidas bajo NIC 37 que no son deducibles hasta el pago crean diferencias temporales deducibles. El valor en libros es el monto de la provisión y la base tributaria es cero (asumiendo que no hay deducción hasta el pago). Esto genera un activo por impuesto diferido sujeto a la evaluación de recuperabilidad de NIC 12.24.
¿La corrección monetaria tributaria crea diferencias temporales adicionales?
Potencialmente sí. Si el tratamiento de corrección monetaria bajo las normas tributarias chilenas difiere del tratamiento contable bajo NIIF, surgen diferencias temporales. Por ejemplo, si ciertos inventarios reciben corrección monetaria tributaria pero no contable, o viceversa. Cada partida sujeta a corrección monetaria debe evaluarse individualmente para identificar diferencias entre la base contable y tributaria.

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