Calculadora de Impuesto Diferido RT 37

La tasa depende del nivel de ganancias fiscales esperado cuando la diferencia temporaria se revierta. Para sociedades que esperan ganancias superiores a $5 millones use 35% (25% + 7% adicional + efectos del Impuesto sobre los Bienes Personales). Para entidades pequeñas que permanecerán por debajo del umbral, use 25%. La mayoría de las entidades listadas en CNV usan 35%.

El ajuste por inflación contable genera diferencias temporarias cuando los activos y pasivos se reexpresan contablemente pero mantienen su valor histórico fiscalmente. Estas diferencias son temporarias porque se revierten cuando el activo se realiza o el pasivo se liquida. Calcule la diferencia entre el valor reexpresado contablemente y el costo histórico fiscal.

Solo si corresponden a impuestos administrados por la misma autoridad fiscal (AFIP) y la entidad tiene derecho legal de compensación. En grupos empresarios, no puede compensar el activo por impuesto diferido de una subsidiaria contra el pasivo de otra, salvo que consoliden fiscalmente (régimen excepcional en Argentina).

Considere las proyecciones de ganancias fiscales en términos reales (descontando inflación esperada) y la capacidad de la entidad para mantener rentabilidad. Los quebrantos fiscales vencen a los cinco años, entonces el activo por quebrantos debe ser recuperable dentro de ese plazo. Para diferencias temporarias deducibles sin vencimiento, evalúe un horizonte temporal razonable (típicamente 5-10 años).

Depende del tratamiento fiscal. Si fiscalmente las diferencias de cambio se gravan/deducen al momento del pago (no del devengamiento), existe una diferencia temporaria. Si el tratamiento contable y fiscal coinciden en el momento de reconocimiento, no hay diferencia temporaria. Verifique el régimen fiscal aplicable según el tipo de operación y moneda.

La CNV ha señalado en sus informes de supervisión las siguientes deficiencias recurrentes: Aplicación de tasas incorrectas: Entidades que continúan usando 25% cuando corresponde aplicar el adicional del 7%, o que no consideran el efecto del Impuesto sobre los Bienes Personales en la tasa efectiva. Evaluación inadecuada de recuperabilidad: Activos por impuestos diferidos reconocidos sin proyecciones de ganancias fiscales suficientes, especialmente en entidades con historial de quebrantos o en sectores con perspectivas inciertas. Omisión de diferencias por ajuste inflacionario: Entidades que no reconocen las diferencias temporarias generadas por el ajuste integral por inflación bajo RT 6, especialmente en períodos de alta inflación. Divulgación incompleta de cambios en tasas: Falta de explicación del impacto de modificaciones en las tasas impositivas, tanto en el estado de resultados como en la conciliación de la tasa efectiva. Compensación indebida: Compensación de activos y pasivos por impuestos diferidos sin verificar que correspondan a la misma autoridad fiscal y que exista derecho legal de compensación.

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