Outil de Tarification de Transfert: Émirats arabes unis | ciferi

À propos de cet outil

Cet outil prédéfini vous aide à évaluer la conformité des prix de transfert aux Lignes directrices de l'OCDE applicables aux Émirats arabes unis. Sélectionnez votre structure de transaction, entrez les données comparables, et l'outil calcule l'intervalle interquartile pour tester si votre prix de transfert est conforme.
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Cadre juridique aux EAU

Loi applicable

Les Émirats arabes unis appliquent les règles de tarification de transfert à travers la Loi fédérale n° 47 de 2019 sur la fiscalité du revenu et ses dispositions d'application, en particulier le Décret ministériel n° 58 de 2020 relatif aux prix de transfert. Les EAU adoptent le principe du prix du marché conformément aux Lignes directrices de l'OCDE en matière de prix de transfert (2022).

Autorité fiscale

L'Administration fiscale fédérale (Federal Tax Authority, FTA) applique et contrôle les règles de tarification de transfert aux EAU. La FTA suit les orientations de l'OCDE pour les structures multinationales, particulièrement dans le contexte des transactions transfrontalières entre parties liées.

Critères de documentation

Tous les contribuables ayant des transactions transfrontalières entre parties liées doivent maintenir une documentation de tarification de transfert. Cette documentation doit être disponible dans les trente jours suivant une demande de la FTA. Pour les transactions ordinaires, la documentation doit être préparée dans le délai imparti pour le dépôt de la déclaration fiscale. Pour les transactions extraordinaires (restructurations, transferts de propriété intellectuelle), la documentation doit être préparée dans les six mois suivant la transaction.
Les EAU exigent un Dossier Principal (Master File) et un Dossier Local (Local File) conformes au Chapitre V des Lignes directrices de l'OCDE. Les groupes ayant un chiffre d'affaires consolidé dépassant 750 millions EUR doivent préparer un Rapport Pays par Pays (CbCR).
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Plage percentile et méthodologie

Les EAU appliquent la méthodologie standard de l'OCDE: l'intervalle interquartile (25e au 75e percentile). Lorsque le résultat du tiers testé se situe dans cet intervalle, il n'est pas nécessaire de procéder à un ajustement de tarification de transfert. Lorsque le résultat se situe en dehors de cet intervalle, la FTA peut exiger un ajustement jusqu'à la médiane.
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Considérations particulières aux EAU

Volatilité des prix des matières premières

Les entités impliquées dans l'extraction de pétrole, de gaz naturel ou d'autres matières premières doivent tenir compte de la volatilité des prix au comptant (par exemple, les prix de référence du Brent ou du WTI pour le pétrole). Les procédures analytiques doivent intégrer les données de prix indépendantes du London Commodity Exchange ou des cotations de marché comparables.

Impact des zones franches

Les EAU offrent plusieurs zones franches avec des régimes fiscaux distincts (Jebel Ali Free Zone, RAK Free Zone, etc.). Les transactions intragroupes entre des entités en zone franche et des entités soumises à l'impôt fédéral doivent être étayées par une documentation minutieuse. La nature de la zone franche (commerce, stockage, fabrication légère) influe sur le profil de risque et sur le prix de transfert acceptable.

Substance économique et fonctions locales

La FTA examine attentivement la substance économique des arrangements de tarification de transfert. Une entité qui agit comme intermédiaire ou agent auprès des EAU sans fonctions ou actifs substantiels peut faire l'objet d'un défi de la FTA. Les sociétés de gestion, les sièges régionaux et les centres d'appels doivent documenter les fonctions, les risques et les actifs impliqués pour justifier une rémunération au-delà d'un retour de routine.

Échanges de devises

Les transactions libellées en devises autres que l'AED (Dirham des EAU) doivent tenir compte de l'impact des fluctuations des taux de change sur les revenus et les coûts. Les contrats intragroupes doivent clarifier si le risque de change est assumé par le fournisseur ou l'acheteur, et cette allocation doit être conforme aux Lignes directrices de l'OCDE en matière de répartition des risques.

Transactions avec des entités en juridictions à faible fiscalité

La FTA applique une surveillance accrue aux transactions de tarification de transfert impliquant des paiements de redevances, de frais de gestion ou de financement vers des juridictions classées à faible fiscalité. Une documentation robuste démontrant une fonction substantielle et une prise de risque dans la juridiction destinataire est essentielle pour éviter un défi.
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Déclencheurs d'audit courants

La FTA cible les domaines suivants dans ses examens de tarification de transfert:
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• Transactions importantes entre parties liées visibles dans la déclaration fiscale fédérale
• Déficits persistants dans une entité des EAU alors que le groupe est bénéficiaire
• Flux de redevances ou de frais de gestion vers des juridictions non cooperatives ou à faible fiscalité
• Modifications soudaines de rentabilité sans justification commerciale ou opérationnelle correspondante
• Données CbCR montrant une allocation de bénéfices incompatible avec la substance locale
• Contrats de financement intragroupe avec des taux d'intérêt en dehors de la fourchette du marché
• Transferts de propriété intellectuelle ou de fonctions effectués sans ajustement de sortie approprié
• Arrangements de zones franches manquant de substance économique démontrable