Rastreador de Inexactitudes: Reino Unido | ciferi

Acerca de esta variante

Esta herramienta está configurada para auditorías del Reino Unido bajo la NIA (UK) 450. Los valores predeterminados reflejan umbrales de materialidad típicos para entidades británicas bajo IFRS adoptado en el Reino Unido, y la orientación regulatoria aborda los hallazgos específicos del FRC (Financial Reporting Council) en archivos de auditoría del Reino Unido.
Si su cliente es una entidad de interés público británica, esta variante incluye referencias a las expectativas del AQR (Audit Quality Review) del FRC. Si audita bajo FRS 102 en lugar de IFRS, los mismos requisitos de la NIA 450 aplican, aunque la medición de ciertos elementos (por ejemplo, propiedades de inversión bajo la Sección 16) puede diferir, lo que afecta cómo se clasifican las inexactitudes.

Introducción

La NIA (UK) 450 refleja sustancialmente la norma internacional, pero se aplica dentro del marco más amplio de expectativas de calidad de auditoría del FRC que moldean cómo los auditores británicos la implementan en la práctica. El FRC adoptó la NIA (UK) 450 como parte de su suite de normas de junio de 2016, con párrafos adicionales específicos del Reino Unido que reflejan el entorno regulatorio particular. La adición más significativa del Reino Unido es el requisito mejorado de comunicación con los encargados de la gobernanza. Bajo la NIA (UK) 450.12-1, el auditor debe solicitar que la dirección corrija todas las inexactitudes acumuladas durante la auditoría, no solo las que superan cierto umbral. En la práctica, la mayoría de los despachos de auditoría del Reino Unido comunican el cronograma completo de inexactitudes al comité de auditoría y solicitan una respuesta formal sobre cada artículo no corregido.
El mercado de auditoría británico opera bajo una estructura regulatoria dual. El FRC ejerce supervisión directa de auditorías de entidades de interés público, mientras que los organismos profesionales (ICAEW, ICAS, CPA Ireland, Chartered Accountants Ireland para encargos en Irlanda del Norte) regulan auditorías de entidades que no son de interés público. Para auditorías de entidades de interés público, el equipo AQR del FRC inspecciona archivos de encargos anualmente y publica hallazgos sobre evaluación de inexactitudes como tema recurrente. Ambos reguladores han señalado la acumulación de inexactitudes como un área que requiere mejora, lo que hace importante que los auditores británicos demuestren un proceso sólido de la NIA (UK) 450 en cada encargo.

Configuración de la herramienta

Valores predeterminados para entidades británicas típicas

Estos valores son representativos de una entidad británica de tamaño medio (facturación entre £8M y £25M). Ajuste hacia arriba o hacia abajo según el contexto de su cliente específico.

Cómo usar esta variante

Ingrese cada inexactitud identificada a medida que la encuentra durante la auditoría. La herramienta clasificará automáticamente cada elemento contra sus umbrales de materialidad:
Para cada inexactitud, especifique:
La herramienta genera una lista de inexactitudes no corregidas que puede proporcionar a los encargados de la gobernanza bajo la NIA (UK) 450.12.

• Materialidad de desempeño: £375.000
• Umbral claramente trivial: £25.000
• Materialidad general: £500.000
• Por debajo del umbral claramente trivial: excluida del cronograma de acumulación pero registrada para referencia
• Entre claramente trivial y materialidad de desempeño: acumulada y resaltada para revisión adicional
• Por encima de materialidad de desempeño: acumulada e inmediatamente elevada para atención
• La categoría (factual, de juicio, proyectada)
• La descripción de la clase de transacción o saldo
• El efecto en el balance
• El efecto en el estado de resultados
• El estado de corrección (corregida por la dirección o no corregida)

Contexto regulatorio del FRC

El FRC ha identificado consistentemente la aplicación de la NIA 450 como un área que requiere mejora. En el ciclo de inspección 2023/24, el FRC encontró que los auditores necesitaban mejorar su evaluación de inexactitudes no corregidas en el 18% de auditorías de entidades de interés público revisadas. Los hallazgos específicos incluyeron: incapacidad para evaluar si las inexactitudes no corregidas, individual o en conjunto, eran materiales para los estados financieros; consideración insuficiente de la naturaleza cualitativa de las inexactitudes (por ejemplo, inexactitudes que afectan el cumplimiento de convenios de deuda o requisitos de capital regulatorio); y documentación inadecuada del fundamento que las inexactitudes no corregidas no eran materiales cuando su agregado se aproximaba a la materialidad.
El FRC espera que los auditores documenten una evaluación clara y fundamentada bajo la NIA (UK) 450.11 que vaya más allá de comparar el total con la materialidad.
La revisión temática del FRC sobre Materialidad (publicada en 2017, orientación actualizada en 2022) abordó específicamente la interacción entre materialidad y evaluación de inexactitudes. La revisión encontró que algunos auditores fijaban la materialidad de desempeño a un nivel que no dejaba espacio suficiente para inexactitudes esperadas. Cuando las inexactitudes reales superaban la materialidad de desempeño, los auditores se veían obligados a expandir las pruebas o concluir que las inexactitudes no corregidas no eran materiales sin una base adecuada. La posición del FRC es que la materialidad de desempeño debe fijarse con referencia a las inexactitudes esperadas, y si las inexactitudes reales superan el nivel anticipado, el auditor debe reevaluar el enfoque de auditoría bajo la NIA (UK) 320.12.

Orientación práctica

Los profesionales británicos deben ajustar su proceso de la NIA (UK) 450 con las expectativas publicadas del FRC.
Establezca un umbral claramente trivial. Comience documentando el umbral claramente trivial en la estrategia de auditoría y aplíquelo consistentemente a cada inexactitud identificada. El FRC espera ver un umbral claramente trivial que sea "claramente sin consecuencia" tanto en monto como en naturaleza. La mayoría de los despachos británicos fijan esto entre el 3% y el 5% de la materialidad general. Este nivel captura la documentación sin abrumar el cronograma.
Acumule todas las inexactitudes por encima de claramente trivial. En un cronograma separado, agregue todas las inexactitudes que superan su umbral claramente trivial, diferenciando entre categorías factual, de juicio y proyectada. Para cada inexactitud proyectada, documente la metodología de extrapolación y el componente de riesgo de muestreo. El FRC ha criticado a los auditores que registran solo el error conocido de la muestra sin proyectarlo a toda la población.
Evalúe el efecto agregado. Cuando evalúe el agregado de inexactitudes no corregidas bajo la NIA (UK) 450.11, documente tanto la evaluación cuantitativa (comparando el agregado con la materialidad general) como la evaluación cualitativa (considerando la naturaleza, causa y dirección de las inexactitudes). El FRC espera que la evaluación cualitativa cubra al menos:
Comunique a los encargados de la gobernanza. Proporcione al comité de auditoría una lista detallada de inexactitudes no corregidas, solicitando una respuesta formal sobre por qué cada artículo no se corrigió. El FRC espera ver evidencia de que el socio del encargo revisó personalmente el cronograma de inexactitudes y consideró si el agregado de inexactitudes no corregidas requería una modificación al informe de auditoría.

• Si las inexactitudes afectan los indicadores principal de rendimiento o métricas referidas en el informe estratégico
• Si afectan el cumplimiento con convenios de préstamo o requisitos regulatorios
• Si indican un patrón que sugiere que pueden existir inexactitudes adicionales no detectadas
• Si la corrección de las inexactitudes cambiaría la tendencia de los resultados reportados

Hallazgos de inspección del FRC

Los hallazgos publicados del AQR indican que los inspectores esperan ver:
Los inspectores también buscan:

• Un cronograma de inexactitudes completado que se vinculaba con el memorándum de finalización de auditoría
• Una evaluación documentada bajo la NIA (UK) 450.11 con componentes cuantitativos y cualitativos
• Evidencia de que todas las inexactitudes no corregidas fueron comunicadas a los encargados de la gobernanza
• Una respuesta documentada de los encargados de la gobernanza explicando por qué no corrigieron cada artículo
• Auditorios que no proyectaban errores conocidos de muestras a toda la población no evaluada, registrando solo los errores encontrados en la muestra en el cronograma de inexactitudes
• Evaluación cualitativa de inexactitudes no corregidas que era ausente o limitada a una declaración genérica
• Equipos de auditoría que no reevaluaban la materialidad de desempeño o expandían procedimientos cuando las inexactitudes acumuladas superaban el nivel anticipado
• Comunicación a los encargados de la gobernanza que no detallaba inexactitudes individuales no corregidas, presentando solo una cifra neta agregada
• Umbrales claramente triviales que se establecían pero no se aplicaban consistentemente

Consideraciones específicas del Reino Unido

Sociedades Anónimas bajo la Companies Act

La NIA (UK) 450 se aplica dentro del contexto de la Ley de Sociedades de 2006. La Sección 393 requiere que el informe de auditoría indique si los estados financieros dan una imagen fiel y verdadera. Las inexactitudes no corregidas que son individual o agregadamente materiales impiden que el auditor emita una opinión sin modificación. La Sección 498 requiere que el auditor informe sobre ciertos asuntos por excepción, incluida la preservación de registros contables adecuados. Un volumen alto de inexactitudes, aunque sean individualmente inmateriales, puede indicar debilidades en los registros contables que disparan una obligación de informe bajo la Sección 498.

Interacción con el informe de auditoría ampliado

Para auditorías de entidades de interés público, la NIA (UK) 700 requiere que el auditor informe sobre asuntos de auditoría claves, materialidad y alcance de la auditoría. Si las inexactitudes no corregidas se relacionan con un asunto de auditoría clave, el auditor debe considerar si la descripción en el informe de auditoría necesita dirigirse a la inexactitud y su efecto. El FRC ha dejado claro que el informe de auditoría ampliado debe proporcionar información significativa sobre la auditoría, y una inexactitud no corregida importante en una área de auditoría clave que no se menciona genera preguntas sobre la transparencia del informe.

Marco de presentación financiera

Los mismos requisitos de la NIA (UK) 450 aplican si la entidad reporta bajo IFRS adoptado en el Reino Unido o bajo FRS 102. Sin embargo, el FRS 102 introduce algunas diferencias de medición específicas (por ejemplo, la opción de medir propiedades de inversión a valor justo a través de otro resultado integral bajo la Sección 16) que afectan cómo fluyen las inexactitudes a través de los estados financieros.