虚偽表示追跡ツール：一般監査用 | ciferi

虚偽表示の累積と評価の課題

監査基準報告書450は、監査人が監査過程で識別した虚偽表示（明らかに僅少なものを除く）を全て累積することを求めている。現実の監査では、グループ監査で複数の構成単位がある場合、経営者からの調整提案が複数あり、キャッシュ・フロー計算書の分類誤りがあり、前年度の未修正虚偽表示の繰越がある。このような状況で、正確な虚偽表示スケジュールを維持することが、監査ファイル・レビューの円滑さと品質レビュー担当者との困難な対話の分岐点となる。本ツールはこのプロセスの手作業を排除する。各虚偽表示を識別したら入力し、ツールが重要性レベルに対して分類し、監基報450.11の評価および監基報450.12に基づく監査役等への報告に直結する出力が得られる。

虚偽表示の3つのカテゴリー

監査基準報告書450は、監査人が別々に追跡しなければならない虚偽表示の3つのカテゴリーを定めている。
事実上の虚偽表示は、疑いの余地がないエラーである（監基報450付録第1項）。経営者の見積りが監査人の判断で合理的でない場合、または会計方針の選択が監査人の判断で不適切である場合に発生する判断上の虚偽表示。投影虚偽表示は、監査サンプリングの結果から母集団に外挿した監査人の最良見積もり。各カテゴリーは、虚偽表示の集計効果を財務諸表に評価する際に異なる扱いを要求する。本ツールを使えば、各入力にカテゴリーのタグを付けることで、最終スケジュールがそれらを正しく集計できる。

明らかに僅少な虚偽表示の適用

一般的なファイル・レビューの指摘は、監査人が明らかに僅少な虚偽表示の基準値を設定しているにもかかわらず、一貫して適用していないというものである。監基報450付録第2項では、「明らかに僅少」は「重要でない」と同じではないと述べている。これは、個別に、または集計して考慮した場合、明らかに影響のない金額を意味する。ある事務所は全体重要性の5%を基準値に設定し、別の事務所は全体重要性の1%から5%の範囲を使用する。どのような基準値を選択しても、全ての虚偽表示に適用し、その基準値以下の項目が除外された理由を文書化する必要がある。本ツールはこの分類を自動化する。全体重要性の基準値以下の虚偽表示はフラグが付きますが、累積スケジュールから除外されます。明らかに僅少な虚偽表示を上回り、パフォーマンス重要性に満たない虚偽表示は累積されます。パフォーマンス重要性を超える虚偽表示は直ちに注意のためにハイライト表示されます。

監査役等への報告

本ツールが出力する最終的なものは、監基報450.12に基づく報告書である。これは、経営者に虚偽表示の修正か、修正しない理由の説明を求める。未修正の虚偽表示の一覧である。この報告は、未修正の虚偽表示を個別に項目化する必要がある（監基報450付録第22項）。監査人が虚偽表示を単一の純額に束ねる場合がありますが、これは目的に反します。監査役等は、調整するかどうかについて情報に基づいた決定を下すために各項目を見る必要があります。本ツールのエクスポート機能は、この項目化リストを、経営者への質問状に添付したり、監査完了報告書に含めたりできる形式で生成します。