왜곡표시 추적기: 일반 감사 | ciferi

왜곡표시를 식별하는 것은 시작일 뿐입니다

감사기준 450.5는 명백하게 사소한 것을 제외한 모든 왜곡표시를 집계할 것을 요구합니다. 이는 단순해 보이지만, 네 개의 보조회사가 있는 중대형 감사에서는 조정항목, 현금흐름표의 분류 오류, 전기에 수정하지 않은 이월액이 섞여 나타납니다. 이 시점에서 정확한 왜곡표시 조서를 유지하는 것이 깨끗한 파일 검토와 감사품질검토자와의 어색한 대화 사이의 차이를 만듭니다.
감사기준서는 세 가지 범주의 왜곡표시를 구분하도록 요구하며, 각각 다르게 처리해야 합니다. 사실적 왜곡표시는 의심의 여지가 없는 오류입니다(감사기준 450 적용 및 기타 설명자료). 판단적 왜곡표시는 경영진의 추정값이 감사인이 보기에 부당하거나, 회계정책 선택이 감사인이 보기에 부적절한 경우에서 비롯됩니다. 추정된 왜곡표시는 감사 표본추출 결과에서 추정된, 모집단 내 왜곡표시의 감사인의 최선 추정입니다. 이 도구는 각 항목에 태그를 붙여 최종 조서가 올바르게 분류되도록 합니다.

명백하게 사소한 기준값을 설정하되 일관되게 적용하십시오

감사기준 450.5는 명백하게 사소한 것으로 간주되는 일정 금액 미만의 왜곡표시를 집계하지 않아도 된다고 규정합니다. "명백하게 사소한"은 "중요하지 않음"과 같지 않습니다. 개별적으로든 집합적으로든 명백히 무시할 수 있는 금액을 의미합니다. 일부 회계법인은 전체 중요성의 5%를 설정하고, 다른 회계법인은 1%에서 5% 사이의 범위를 사용합니다. 어떤 기준값을 선택하든 모든 왜곡표시에 일관되게 적용해야 하며, 해당 선 아래에 있는 항목을 제외한 이유를 문서화해야 합니다.
이 도구는 이 분류를 자동화합니다. 명백하게 사소한 기준값 아래의 항목은 플래그되지만 누적 조서에서 제외됩니다. 명백하게 사소한 기준값과 수행중요성 사이의 항목은 누적됩니다. 수행중요성을 초과하는 항목은 즉시 주의 대상으로 표시됩니다.

집단 감사에서 각 통제단위의 왜곡표시를 분리합니다

감사기준 450은 집단 감사에서 각 통제단위(자회사, 지점, 사업부)의 왜곡표시를 개별적으로 추적할 것을 암묵적으로 요구합니다. 한국의 대형 기업집단 감사에서는 네 개 이상의 중요 통제단위가 일반적입니다. 각 단위의 왜곡표시를 처음부터 분리하면, 감사기준 450.11의 평가가 모집단의 실제 구조를 반영하게 됩니다.
도구의 "통제단위" 필터를 사용하여 각 자회사나 사업부에서 나온 왜곡표시를 기록합니다. 같은 본질의 오류가 여러 통제단위에서 반복되는 경우, 이는 패턴을 시사하며 광범위한 추가 감사절차를 정당화할 수 있습니다. 감사기준 450.6(a)은 이러한 상황을 명시합니다.

미수정 왜곡표시의 의도적 평가

감사기준 450.11은 미수정 왜곡표시가 개별적으로 또는 집합적으로 중요한지를 결정해야 한다고 규정합니다. 이를 결정할 때 감사인은 거래 유형, 계정 잔액, 공시에 관련된 왜곡표시의 특성을 고려해야 하며, 이전 보고기간의 미수정 왜곡표시가 현재 기간에 미치는 영향도 고려해야 합니다(감사기준 450.11).
정량적 평가만으로는 충분하지 않습니다. 감시기준 450.11은 정성적 평가도 요구합니다. 다섯 건의 식별된 왜곡표시가 모두 재고를 초과표시한다면, 집합적 영향은 정량적으로는 작을 수 있지만 정성적으로는 심각합니다. 모두 같은 방향의 왜곡표시는 정칙적 편향을 시사합니다. 반대 방향의 왜곡표시가 일부 상쇄되는 상황은 다른 위험 신호입니다. 이 도구는 각 항목의 균형시표 영향과 손익계산서 영향을 모두 기록하도록 유도하므로, 평가에서 총 위치와 순 위치를 모두 볼 수 있습니다.

지배기구와의 커뮤니케이션은 개별 항목을 명시해야 합니다

감사기준 450.12는 미수정 왜곡표시와 이것이 감사의견에 미칠 영향에 대해 지배기구와 커뮤니케이션할 것을 요구합니다. 그 커뮤니케이션은 각 중요한 미수정 왜곡표시를 개별적으로 식별해야 합니다(감사기준 450.12). 감사인이 왜곡표시를 하나의 순수치로 묶으면, 그 목적에 어긋납니다. 지배기구는 각 항목을 조정할지 말지를 현명하게 결정하기 위해 각 항목을 봐야 합니다.
이 도구의 내보내기 기능은 감사기준 450.12가 요구하는 명세 목록을 생성합니다. 경영진 서한이나 감사 완료 메모에 첨부할 수 있는 형식입니다. 각 미수정 왜곡표시, 그 원인, 재무제표에 미치는 영향이 명시됩니다.