Herramienta de Revisión Analítica: Irlanda | ciferi

Descripción general

Ejecute procedimientos de revisión analítica conforme a la NIA 520 alineados con las expectativas de la IAASA (Autoridad Irlandesa de Normas de Auditoría y Contabilidad) para auditorías en Irlanda, incluida la fijación de umbrales de investigación, el desarrollo de expectativas independientes y la investigación de fluctuaciones significativas.

Información del estándar local

Estándar aplicable: NIA 520 Procedimientos Analíticos
Autoridad reguladora: IAASA (Irish Auditing and Accounting Standards Authority)
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Revisión Analítica conforme a la NIA 520 en Irlanda

La NIA 520 Procedimientos Analíticos rige la aplicación de técnicas de revisión analítica en auditorías realizadas conforme a las normas de auditoría internacionales. Irlanda ha adoptado las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) emitidas por la IAASB sin modificaciones significativas. La IAASA, que es el órgano supervisor de auditoría de Irlanda, supervisa la aplicación de estas normas a través de su programa de revisión de calidad de auditoría. La NIA 520 exige que el auditor diseñe y ejecute procedimientos analíticos como procedimientos sustantivos cuando el auditor determina que los procedimientos analíticos son apropiados para el riesgo evaluado de incorrección material, y exige que se ejecuten procedimientos analíticos cerca del cierre de la auditoría que asistan al auditor a formar una conclusión general sobre si los estados financieros son consistentes con su comprensión de la entidad.
La NIA 520 debe interpretarse junto con la NIA 315 Identificación y evaluación de los riesgos de incorrección material y la NIA 330 Respuesta del auditor a los riesgos evaluados, que en conjunto establecen el marco para determinar cuándo los procedimientos analíticos son una respuesta apropiada a los riesgos evaluados de incorrección material a nivel de aseveración.

Expectativas de la IAASA para procedimientos analíticos

El programa de revisión de calidad de auditoría de la IAASA evalúa regularmente las auditorías realizadas por firmas de auditoría que operan en Irlanda, incluidas las firmas que auditan entidades de interés público. La IAASA ha identificado los procedimientos analíticos como un área que requiere mejora consistente en múltiples ciclos de inspección.
La IAASA espera que los auditores desarrollen una expectativa suficientemente precisa del importe registrado o razón antes de compararlo con los datos financieros de la entidad. Esta expectativa debe basarse en relaciones identificadas entre datos financieros y no financieros que sean confiables, predecibles e independientes de los datos que se están probando. La IAASA ha criticado a los auditores que fijan expectativas con un nivel de granularidad insuficiente, por ejemplo desarrollando una única expectativa de ingresos para toda la entidad en lugar de desagregación por segmento, línea de productos o región geográfica donde se aplican diferentes conductores.
Los informes temáticos publicados por la IAASA y sus informes de revisión de calidad de auditoría anuales detallan deficiencias recurrentes, incluida la falta de establecimiento de un umbral claro para investigación antes de ejecutar el procedimiento, documentación inadecuada de las fuentes de datos y supuestos utilizados para construir la expectativa, e insuficiente rigor en la investigación y corroboración de explicaciones para diferencias considerables entre importes esperados y registrados. La IAASA ha enfatizado que los procedimientos analíticos ejecutados como procedimientos sustantivos requieren el mismo nivel de precisión y rigor que otros enfoques de prueba sustantiva, y no deben tratarse como una alternativa de menor calidad a pruebas de detalle.

Hallazgos comunes de inspección

Los hallazgos de inspección publicados por la IAASA revelan varios temas recurrentes en la calidad de los procedimientos analíticos ejecutados por firmas de auditoría en Irlanda.
Primero, los auditores frecuentemente no establecen un umbral para investigación antes de ejecutar el procedimiento analítico, en cambio determinan retrospectivamente si las diferencias son significativas. Este enfoque socava la objetividad del procedimiento porque la evaluación de significancia del auditor está influenciada por el conocimiento de la diferencia real.
Segundo, la precisión de la expectativa del auditor es frecuentemente insuficiente para proporcionar el nivel de aseguramiento deseado. Se han encontrado instancias en que los auditores desarrollaron expectativas basadas en supuestos de alto nivel tales como saldos del año anterior ajustados por tendencias generales del mercado, sin incorporar datos operacionales específicos de la entidad que producirían una expectativa más precisa.
Tercero, la investigación de diferencias entre importes esperados y registrados frecuentemente carece de rigor. La IAASA ha criticado a los auditores por aceptar explicaciones de la administración sin obtener y evaluar evidencia corroborante, y por no considerar si fluctuaciones inesperadas o la ausencia de fluctuaciones esperadas podrían indicar incorrección material.
Cuarto, los procedimientos analíticos ejecutados en la etapa de conclusión para formar una conclusión general sobre los estados financieros son a veces superficiales, con auditores confiando únicamente en la revisión de estados financieros sin desarrollar expectativas independientes o considerar si los estados financieros son consistentes con el conocimiento acumulado del auditor de la auditoría.

Consideraciones específicas de Irlanda

Los auditores que ejecutan procedimientos analíticos en Irlanda deben considerar el marco regulatorio y de información financiera que da forma a los datos bajo revisión. La ley de sociedades anónimas de Irlanda establece el marco para la información financiera por entidades irlandesas, y los auditores deben comprender cómo los requisitos legales afectan la presentación y clasificación de datos financieros. Las entidades irlandesas que informan conforme a las NIIF presentarán estados financieros conforme a las normas contables internacionales adoptadas en Irlanda, mientras que las entidades que cumplen con los criterios para la FRS 102 (la norma de información financiera aplicable en Irlanda y el Reino Unido) informan conforme a un marco que difiere en sus requisitos de reconocimiento y medición. Estas diferencias afectan la comparabilidad de datos financieros a través de períodos y entre entidades, lo cual a su vez afecta la confiabilidad de los procedimientos analíticos.
La NIA 200 impone requisitos de independencia e imparcialidad en los auditores irlandeses que influyen en el diseño y ejecución de procedimientos analíticos, particularmente respecto al uso de datos y supuestos preparados por la administración. Los auditores en Irlanda también deben considerar el impacto de factores macroeconómicos específicos de la economía irlandesa, incluidos los efectos de la volatilidad de tipos de cambio euro-esterlina en entidades con operaciones transfronterizas, decisiones de política monetaria del Banco Central Europeo en costos de endeudamiento y gasto del consumidor, y tendencias específicas del sector rastreadas por organismos como la Oficina Central de Estadísticas de Irlanda y Bord Bia (la autoridad de desarrollo de alimentos de Irlanda).
la guía de aplicación de la IAASA sobre procedimientos analíticos proporciona orientación suplementaria sobre la aplicación de la NIA 520 en el contexto de los requisitos específicos de información financiera de Irlanda. Los auditores deben asegurar que los datos utilizados para desarrollar expectativas analíticas se obtienen de fuentes independientes donde sea posible, y que la metodología para desarrollar expectativas se documente claramente y sea capaz de identificar incorrecciones material a nivel de aseveración relevante.
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