Calculadora de Impuesto Diferido: General | ciferi

Descripción general

El impuesto diferido se sitúa en la intersección entre la contabilidad financiera y la legislación tributaria. Cuando los números no coinciden entre ambos sistemas, surge una diferencia temporal que requiere reconocimiento de un activo o pasivo diferido. La omisión de una diferencia temporal o la aplicación de una tasa incorrecta genera errores materiales que los organismos reguladores detectan.
La NIA 12 requiere que usted compare dos sistemas de medición para cada activo y pasivo del estado de situación financiera: el importe en libros bajo NIIF y la base tributaria bajo la legislación tributaria peruana. Las diferencias temporales pueden ser imponibles (generando pasivos por impuesto diferido) o deducibles (generando activos por impuesto diferido). El reconocimiento de pasivos por impuesto diferido es obligatorio para todas las diferencias temporales imponibles, salvo excepciones limitadas. Los activos por impuesto diferido se reconocen solo en la medida en que sea probable que la entidad obtenga ganancias fiscales futuras contra las cuales puedan utilizarse.
Los organismos reguladores internacionales han identificado de forma consistente cuatro áreas problemáticas en el impuesto diferido. La primera es la omisión de diferencias temporales, particularmente las que surgen de activos por derecho de uso bajo la NIIF 16 y ajustes por valor razonable en combinaciones de negocios. La segunda es que la evaluación de recuperabilidad de activos por impuesto diferido se basa en proyecciones de ganancias que los auditores frecuentemente aceptan sin verificar los supuestos subyacentes. La tercera es que los cambios en las tasas impositivas generan requisitos de remensura bajo la NIA 12.47 que los preparadores omiten o aplican a la población incorrecta de diferencias temporales. La cuarta es que la información a revelar bajo la NIA 12.79 a NIA 12.88 es incompleta, con la conciliación de la tasa impositiva omitiendo partidas materiales de conciliación.
Esta calculadora elimina el esfuerzo manual de identificar y calcular diferencias temporales. Usted ingresa el importe en libros y la base tributaria para cada partida del estado de situación financiera junto con la tasa impositiva aplicable, y la herramienta calcula el activo o pasivo por impuesto diferido resultante. La herramienta señala partidas donde la diferencia temporal se ha revertido comparada con el período anterior e identifica posiciones donde un activo por impuesto diferido requiere una evaluación de recuperabilidad. El resultado es un resumen listo para papeles de trabajo que se mapea con los requisitos de información a revelar de la NIA 12.81.

Diferencias temporales: más allá de lo obvio

Mientras que las diferencias de depreciación son bien conocidas, la NIA 12.16 a NIA 12.20 cubre un rango de diferencias temporales menos obvias que requieren consideración.
Los activos por derecho de uso y pasivos de arrendamiento bajo la NIIF 16 crean diferencias temporales separadas que no se compensan para fines de impuesto diferido. Los ajustes por valor razonable en combinaciones de negocios bajo la NIIF 3 generan diferencias temporales en activos que el adquirido nunca registró en sus libros. Las provisiones que no son deducibles hasta que se pagan, como provisiones por garantía o reestructuración, crean diferencias temporales deducibles. Los acuerdos de pagos basados en acciones bajo la NIIF 2 pueden crear diferencias temporales donde la deducción tributaria difiere del gasto acumulado bajo NIIF.

Evaluación de recuperabilidad bajo la NIA 12.24

La NIA 12.24 requiere ganancias fiscales futuras probables. Usted debe examinar el historial reciente de ganancias de la entidad y la naturaleza de las diferencias temporales. ¿Revierten en un cronograma predecible o dependen de eventos futuros? Las proyecciones de ganancias de la dirección son otro insumo principal. La NIA 12.28 a NIA 12.31 proporciona orientación sobre el uso de diferencias temporales imponibles como una fuente de ganancias fiscales futuras.
Si la entidad tiene un historial de pérdidas, la NIA 12.35 requiere evidencia convincente de que estarán disponibles ganancias fiscales suficientes. Esta evaluación es donde surgen la mayoría de las controversias de auditoría. Los auditores frecuentemente aceptan las proyecciones de dirección sin escenarios de sensibilidad o verificación de supuestos históricos.

Cambios en las tasas impositivas

La NIA 12.47 requiere que usted mida el impuesto diferido a la tasa esperada cuando el activo se realice o el pasivo se liquide. Cuando un gobierno anuncia un cambio de tasa, aplica la nueva tasa a partir de la fecha en que la legislación se promulgó sustancialmente. Un cambio de tasa anunciado en un proyecto de ley pero aún no aprobado puede o no provocar remensura, dependiendo del proceso de promulgación de la jurisdicción.
El efecto de la remensura va a través de ganancias o pérdidas a menos que el impuesto diferido original se haya reconocido en otro resultado integral o patrimonio.

Contexto tributario de Perú

En Perú, la tasa del impuesto a la renta de tercera categoría es del 29.5% para la mayoría de las entidades. La tasa aplicable a las cooperativas es del 10%. Perú ha adoptado las NIIF como marco de información financiera requerido para empresas medianas y grandes. El cálculo del impuesto diferido debe usar la tasa del 29.5% para la mayoría de entidades comerciales e industriales, a menos que la entidad califique bajo un régimen tributario especial.
La depreciación tributaria sigue cronogramas diferentes a la depreciación contable bajo NIIF. Los porcentajes de depreciación tributaria se establecen por naturaleza de activo en la legislación tributaria peruana, generalmente más acelerada que los períodos de vida útil contables, creando diferencias temporales imponibles significativas, particularmente en entidades intensivas en capital como manufactura, minería, y construcción.