كيف يعمل

يشير تأكيد الوجود إلى قضية أساسية: هل هذا الشيء موجود بالفعل؟ معيار المراجعة 500.14 يحدد أن الإدارة تؤكد أن الأصول والالتزامات والأسهم المُدرجة موجودة. لا يتعلق بالملكية. لا يتعلق بالقيمة. يتعلق وحده بحقيقة الوجود المادي أو القانوني.
على سبيل المثال، إذا كانت المنشأة تحتفظ بأسهم في شركة مدرجة، فإن الوجود يعني: هل هذه الأسهم محتفظ بها فعلاً بموجب علاقة قانونية حقيقية؟ هل حساب الودائع البنكي موجود فعلاً لدى البنك؟ هل تم فعلاً إقراض المبلغ المذكور على الرقم المستحق؟
الملكية تأتي بعد ذلك. ملكية الأسهم مرتبطة بالحقوق وليس بالشهادة وحدها. لكن الوجود هو السؤال الأول: هل الحساب موجود بالفعل؟
يتطلب معيار المراجعة 500.14 أن يحصل المراجع على أدلة مناسبة وكافية حول وجود الأصول والالتزامات. بالنسبة للأصول المادية (المخزون والممتلكات والآلات والمعدات)، عادة ما يتم جمع الأدلة من خلال الملاحظة المادية والعدّ والفحص. بالنسبة للأصول المالية والالتزامات، يأتي التأكيد بشكل مباشر من الأطراف الثالثة: البنوك والجهات الحافظة والدائنين.

مثال عملي: شركة الألمنيوم والمعادن المتحدة

الكيان: شركة الألمنيوم والمعادن المتحدة م.م.ح.، شركة صناعية سعودية، الإيرادات السنوية 185 مليون ريال، معايير IFRS.
الحالة: في 31 ديسمبر، تظهر البيانات المالية:
الخطوة الأولى: الودائع البنكية
اطلب تأكيد بنكي مباشر من كل بنك محتفظ لديه بأموال. الرسالة تأتي مباشرة من البنك إلى مكتب المراجعة. التأكيد يغطي: رقم الحساب، الرصيد كما يراه البنك في 31 ديسمبر، نوع الحساب (جاري، توفير، استثمار)، القيود المتاحة على الأموال.
ملاحظة التوثيق: احتفظ بنسخة من كل رسالة تأكيد بنكية مرقمة ومؤرخة. ابدأ تتبع من السجل إلى التأكيد.
الخطوة الثانية: الأسهم المحتفظ بها
تتبع من قائمة الاستثمارات المُحتفظة بها (من نظام حسابات الشركة) إلى شهادات الأسهم أو تأكيد من جهة الحفظ. في هذه الحالة، يحتفظ مصرف الاستثمار الخليجي بالأسهم بموجب عقد حفظ. أرسل استفسار تأكيد مباشر. التأكيد يعطي: قائمة الأسهم المحتفظ بها، الكمية، الجهة المُصدِرة، القيمة السوقية.
ملاحظة التوثيق: احتفظ بنسخة من اتفاقية الحفظ، ونسخة من التأكيد المُستلم مباشرة من الحارس. ابدأ تتبع من قائمة الاستثمارات في النظام إلى التأكيد.
الخطوة الثالثة: القروض الممنوحة للموردين
القروض هي أصول. الوجود يعني: هل أقرضت الشركة فعلاً هذا المبلغ؟ تتبع من قائمة القروض إلى: اتفاقية القرض الأصلية (موقعة من الموردين)، دفع نقدي من حساب الشركة (يظهر في البيان البنكي)، أو إن أمكن، تأكيد من الموردين أن القرض موجود وواجب السداد.
ملاحظة التوثيق: احتفظ بنسخة من اتفاقية القرض، والبيان البنكي يظهر التحويل، وإن أمكن تأكيد المدين. إذا لم يرد الموردون على الاستفسار، استخدم البيان البنكي وحده.
الخطوة الرابعة: المخزون
المخزون أصل مادي. الوجود يعني: هل هذا المخزون موجود فعلاً في المستودعات؟ أجرِ عملية جرد فعلي (عد فعلي) للمخزون على تاريخ الميزانية أو بالقريب من التاريخ. اختبر عينة من السلع المدرجة في السجل: هل موجودة فعلاً في الموقع المعروّف؟ اختبر عينة من السلع الموجودة جسدياً: هل مسجلة في النظام؟
ملاحظة التوثيق: حضر عملية الجرد. ابدأ تتبع من السجل إلى المستودع وتسجيل الملاحظات. ابدأ عكس التتبع من العينة المادية إلى سجل الكميات.
الخلاصة:
جميع الأصول الأربعة لها أدلة موجودة. الودائع البنكية مؤكدة مباشرة. الأسهم مؤكدة من الحارس. القروض مؤكدة من الموردين والبيان البنكي. المخزون تم ملاحظته فعلياً. لا توجد أي أصول مسجلة لكنها لا توجد بالفعل. معيار المراجعة 500.14 محقق.

  • ودائع بنكية بقيمة 42 مليون ريال
  • أسهم محتفظ بها في شركات خليجية بقيمة 28 مليون ريال
  • قروض للموردين بقيمة 15 مليون ريال
  • مخزون بقيمة 67 مليون ريال

ما يفشل فيه المراجعون والممارسون

التصنيف الخاطئ بين الوجود والملكية. وجدت هيئة السلوك المالي البريطانية (FRC) في تقاريرها الأخيرة أن الفرق بين اختبار الوجود واختبار الملكية غير واضح لدى كثير من فريق المراجعة. الأصل قد يكون موجوداً لكن المنشأة لا تملكه. مثال: شركة تحتفظ بسيارات مؤجرة في السيارات الخاصة بها. السيارات موجودة. المنشأة لا تملكها. الوجود ✓. الملكية ✗. يجب اختبار كليهما بشكل منفصل.
عدم الحصول على التأكيد المباشر من الأطراف الثالثة للأصول الخارجية. معيار المراجعة 505 يتطلب تأكيد مباشر للأصول المحتفظ بها خارج المنشأة (البنوك والجهات الحافظة والدائنين). بدلاً من إرسال الاستفسار التأكيدي إلى الطرف الثالث، بعض الفريق يسأل الإدارة عما يعتقدون أن الطرف الثالث سيقوله. هذا ليس أدلة كافية. يجب الرسالة المباشرة والمستقلة.
عدم الاختبار المادي للأصول المالية على أساس أن لديهم تأكيد بنكي. التأكيد البنكي يغطي الوجود الحسابي (الرصيد)، لكنه لا يغطي دائماً القيود والشروط على الحساب. حساب بنكي مجمد، أو محتفظ به كضمان لقرض، أو مقيد بموجب اتفاقية: هذه قضايا الملكية/المتطلبات والتزام الإفصاح، لا قضايا الوجود. لكن يجب التحقق من القيود من خلال الفحص الفعلي لعقد القرض أو الضمان.

شروط المقارنة غير مطبقة

(لا توجد مقارنة طبيعية لتأكيد الوجود مع مصطلح آخر معروف. يختلف الوجود عن الملكية والقيمة من حيث الجوهر، لكن كل منها يُختبر ضمن نطاق أسرع أوسع من الاختبارات. هذا القسم محذوف.)

المصطلحات ذات الصلة

الأدوات الإضافية

لا توجد حاسبة أو أداة تفاعلية متخصصة لتأكيد الوجود. لكن قائمة المراجعة الشاملة لاختبار الأصول توفر خطوات منظمة للحصول على أدلة لجميع تأكيدات الأصول، بما في ذلك الوجود.
---

احصل على رؤى تدقيق عملية أسبوعياً.

ليست نظريات امتحانات. فقط ما يجعل عمليات التدقيق أسرع.

أكثر من 290 دليلاً منشوراً20 أداة مجانيةصُمم بواسطة مراجع حسابات ممارس

بدون إزعاج. نحن مراجعون، لا مسوّقون.