Calculatrice de Ratios Financiers : Australie | ciferi

L'analyse des ratios financiers constitue un élément fondamental des procédures analytiques selon l'ISA 520, qui oblige les auditeurs à concevoir et à...

Vue d'ensemble

L'analyse des ratios financiers constitue un élément fondamental des procédures analytiques selon l'ISA 520, qui oblige les auditeurs à concevoir et à exécuter des procédures analytiques substantielles adaptées à l'objectif de l'audit. En Australie, l'AUASB a établi des attentes claires quant à la manière dont les réviseurs d'entreprises doivent appliquer l'analyse des ratios, tant au stade de la planification que lors du test substantif. L'ASA 520 exige que les procédures analytiques ne soient pas un exercice mécanique, mais plutôt une évaluation réfléchie des relations financières, fondée sur la compréhension qu'a l'auditeur de l'entité et de son environnement.
Les auditeurs australiens doivent considérer les indices de référence spécifiques au secteur, les conditions macroéconomiques et les facteurs propres à l'entité lors de la fixation d'attentes relatives aux ratios financiers. Ils doivent en outre enquêter sur les écarts importants avec un scepticisme professionnel approprié.

Contexte réglementaire

L'AUASB a publié un guide substantiel sur les procédures analytiques par le biais de l'ASA 520. L'ASIC et l'AUASB procèdent régulièrement à des inspections de la qualité de l'audit et ont identifié les procédures analytiques, y compris l'analyse des ratios, comme un domaine récurrent dans leur programme d'inspection. Les rapports d'inspection montrent des lacunes dans la manière dont les auditeurs australiens appliquent l'analyse des ratios.
L'ASA 570 (révisée 2024) exige que les auditeurs considèrent les indicateurs financiers de doute quant à la continuité d'exploitation, en référençant explicitement les ratios de liquidité, les ratios d'endettement et les tendances de rentabilité. Pour les entités soumises à l'Australian Securities Exchange Corporate Governance Council Principles and Recommendations, le comité d'audit du conseil d'administration est censé surveiller les indicateurs de risque financier, créant une couche supplémentaire de gouvernance autour de l'évaluation des ratios financiers.
L'AUASB s'attend à ce que les auditeurs ne se fient pas uniquement aux analyses de ratios préparées par la direction, mais qu'ils développent des attentes indépendantes.

Recommandations pratiques pour les auditeurs luxembourgeois

Les réviseurs d'entreprises au Luxembourg travaillant sur des entités australiennes doivent adapter leur approche à la fois aux normes australiennes (ASA) et à la réglementation luxembourgeoise (CSSF). La CSSF exige que les réviseurs appliquent l'ISA en tant que norme minimale.
Lorsque vous analysez des états financiers australiens, les auditeurs doivent considérer les normes comptables australiennes (AASB). La plupart des entités cotées présentent des états financiers conformes aux IFRS adoptées par l'Australie, mais les entités non cotées peuvent préparer des états financiers conformément aux AASB Simplified Disclosure Requirements. Ces différences comptables signifient que les ratios fondés sur les AASB peuvent différer systématiquement des ratios fondés sur les IFRS pour la même entité.
Pour les entreprises australiennes, les sources de référence fiables incluent:

L'Australian Bureau of Statistics (ABS) pour les données macroéconomiques et les ratios sectoriels
Les rapports RNS (Regulatory News Service) pour les entités cotées à l'ASX
Les données Dun & Bradstreet Australia pour les comparaisons entre pairs du secteur privé
Les notes de secteur émises par l'Australian Investment and Securities Commission (ASIC)

Attentes d'audit

Les inspections australiennes ont révélé des schémas spécifiques de lacunes dans l'application par les cabinets d'audit de l'analyse des ratios. Les constatations courantes incluent l'utilisation de modèles de ratios génériques sans adaptation spécifique à l'entité ou au secteur, l'acceptation de mouvements de ratios non significatifs sans enquête, l'absence de prise en compte de l'impact des politiques comptables australiennes spécifiques sur la comparabilité des ratios au fil du temps, et l'absence de liaison entre les résultats de l'analyse des ratios et la stratégie d'audit.
Les auditeurs australiens sont censés démontrer dans leurs dossiers d'audit que l'analyse des ratios a informé leur évaluation des risques et que les anomalies identifiées ont été poursuivies au moyen de procédures substantielles ciblées.

Cadre d'insolvabilité australien

Le cadre d'insolvabilité australien selon la Corporations Act 2001 établit des dispositions spécifiques pertinentes pour l'analyse des ratios liés à la continuité d'exploitation. L'incapacité à payer les dettes au fur et à mesure qu'elles deviennent exigibles constitue un élément clé de l'évaluation. Les administrateurs peuvent être tenus personnellement responsables de ne pas demander un amministrateur externe dans certaines circonstances.
Lors de l'évaluation de la continuité d'exploitation d'une entité australienne, les auditeurs doivent évaluer:
Ces ratios doivent être évalués par rapport aux périodes antérieures, aux budgets, et aux références sectorielles australiennes.

Le ratio de liquidité générale (actif courant / passif courant)
Le ratio de liquidité immédiate (actifs rapides / passif courant)
La couverture des intérêts (bénéfice avant intérêts et impôts / charges d'intérêts)
L'endettement (dettes totales / capitaux propres)
Les flux de trésorerie d'exploitation par rapport aux dettes totales

Exemple pratique : Analyse des ratios pour une entité manufacturière australienne

Prenez le cas fictif de Constructions Moselle S.A.R.L. (domiciliée au Luxembourg avec une filiale manufacturière à Sydney). Lors de la mission d'audit de la filiale australienne pour l'exercice clos le 31 décembre 2024, l'associé responsable a établi que le ratio de liquidité générale de la filiale était de 1,42, comparé à 1,68 pour l'exercice antérieur.
Étape 1 : Former une attente indépendante
Avant de comparer au résultat réel, l'auditeur a examiné les ratios de liquidité pour les entreprises manufacturieres australiennes selon les données de l'ABS. Le ratio médian pour le secteur était de 1,55. L'auditeur a fixé un seuil d'enquête de ±0,25, ce qui signifiait qu'un ratio inférieur à 1,30 ou supérieur à 1,80 déclencherait une enquête. (Le seuil était documenté avant la comparaison avec le chiffre réel.)
Étape 2 : Comparer et analyser
Le ratio réel de 1,42 était inférieur à l'exercice antérieur de 1,68. Bien qu'il soit dans la fourchette acceptable d'après l'indice de référence, la baisse de 0,26 était importante. (L'auditeur a noté cet écart dans les papiers de travail avec la référence ASA 520.6(a).)
Étape 3 : Enquêter sur les variations
L'auditeur a demandé à la direction pourquoi le ratio avait diminué. La direction a expliqué que les stocks avaient augmenté en prévision d'une expansion du marché australien au premier trimestre 2025. (Cette explication a été documentée, mais l'auditeur n'a pas arrêté là.)
Étape 4 : Obtenir des éléments probants corroborants
L'auditeur a examiné les relevés bancaires de décembre 2024 et janvier 2025. Il a constaté que les appels de fonds supplémentaires de la maison mère pour soutenir la position de trésorerie avaient effectivement eu lieu, soutenant l'explication de la direction. Les relevés d'inventaire physique effectués le 31 décembre 2024 confirmaient l'augmentation des stocks. (Deux pièces d'audit ont corroboré l'explication.)
Étape 5 : Conclure
L'auditeur a conclu que la diminution du ratio de liquidité générale était justifiée par une raison commerciale identifiable, soutenue par des éléments probants indépendants. La position de trésorerie reste globalement solide. (La conclusion a été documentée avec la décision de ne pas signaler de problème de continuité d'exploitation pour ce ratio.)

Erreurs courantes dans l'analyse des ratios à la clôture

Les auditeurs luxembourgeois effectuant des audits d'entités australiennes doivent éviter plusieurs pièges courants:
L'absence de documentation de l'attente de l'auditeur avant la comparaison aux montants enregistrés reste la défaillance la plus couramment constatée. L'attente formée rétrospectivement après avoir vu les chiffres réels affaiblit considérablement l'évaluation des variations.
L'incapacité à enquêter sur les fluctuations importantes identifiées par les procédures analytiques avec la rigueur appropriée est une autre lacune fréquente. Les auditeurs acceptent des explications de la direction sans obtenir d'éléments probants corroborants indépendants pour étayer les explications fournies.
L'absence de seuil d'enquête établi avant la procédure analytique mine l'objectivité de l'évaluation. Si le seuil est défini après avoir vu les résultats, il cesse d'être un outil d'audit et devient une justification post-hoc.
Les procédures analytiques à la clôture exécutées comme un exercice purement formel, sans former d'attentes indépendantes ou sans considérer la cohérence avec les autres éléments probants accumulés au cours de l'audit, ne satisfont pas aux exigences de l'ASA 520.

Benchmarks d'industries australiennes

Les données ci-dessous reflètent les moyennes industrielles européennes et australiennes pour la période 2023, extraites des sources suivantes : base de données BACH (Banque de France / BCE), Australian Bureau of Statistics et sources de référence du secteur commercial australien.

Secteur manufacturier

Secteur retail

Secteur bancaire

Secteur assurances

Secteur immobilier

Secteur santé

Secteur technologie

Secteur énergie

Secteur construction

Secteur organisations sans but lucratif

Secteur gouvernement

Secteur transports

Secteur hôtellerie et restauration

Secteur agriculture

Ratio de liquidité générale : Q1 1,15 ; Médiane 1,55 ; Q3 2,20
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,70 ; Médiane 1,05 ; Q3 1,55
Marge brute : Q1 22,0 % ; Médiane 32,0 % ; Q3 45,0 %
Marge nette : Q1 1,5 % ; Médiane 4,5 % ; Q3 8,5 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 12,0 % ; Q3 22,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,5 % ; Médiane 4,5 % ; Q3 9,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,40 ; Médiane 1,05 ; Q3 2,20
Couverture des intérêts : Q1 2,5 ; Médiane 5,5 ; Q3 12,0
Jours de stocks : Q1 35 ; Médiane 65 ; Q3 105
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 30 ; Médiane 55 ; Q3 80
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 25 ; Médiane 45 ; Q3 70
Ratio de liquidité générale : Q1 0,85 ; Médiane 1,15 ; Q3 1,65
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,25 ; Médiane 0,50 ; Q3 0,90
Marge brute : Q1 25,0 % ; Médiane 35,0 % ; Q3 50,0 %
Marge nette : Q1 0,5 % ; Médiane 2,5 % ; Q3 5,5 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 14,0 % ; Q3 28,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,0 % ; Médiane 4,0 % ; Q3 8,5 %
Ratio d'endettement : Q1 0,60 ; Médiane 1,50 ; Q3 3,50
Couverture des intérêts : Q1 2,0 ; Médiane 4,5 ; Q3 10,0
Jours de stocks : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 85
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 3 ; Médiane 10 ; Q3 30
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 40 ; Q3 65
Ratio de liquidité générale : Q1 0,90 ; Médiane 1,05 ; Q3 1,20
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,85 ; Médiane 1,00 ; Q3 1,15
Marge brute : Q1 45,0 % ; Médiane 60,0 % ; Q3 75,0 %
Marge nette : Q1 10,0 % ; Médiane 22,0 % ; Q3 35,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 4,0 % ; Médiane 8,0 % ; Q3 14,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 0,2 % ; Médiane 0,6 % ; Q3 1,2 %
Ratio d'endettement : Q1 6,00 ; Médiane 10,00 ; Q3 16,00
Couverture des intérêts : Q1 1,2 ; Médiane 1,8 ; Q3 2,8
Jours de stocks : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Ratio de liquidité générale : Q1 1,00 ; Médiane 1,20 ; Q3 1,50
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,95 ; Médiane 1,15 ; Q3 1,45
Marge brute : Q1 15,0 % ; Médiane 28,0 % ; Q3 42,0 %
Marge nette : Q1 3,0 % ; Médiane 8,0 % ; Q3 15,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 10,0 % ; Q3 18,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 0,3 % ; Médiane 1,0 % ; Q3 2,5 %
Ratio d'endettement : Q1 3,00 ; Médiane 6,00 ; Q3 12,00
Couverture des intérêts : Q1 2,0 ; Médiane 4,5 ; Q3 9,0
Jours de stocks : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 20 ; Médiane 40 ; Q3 65
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 15 ; Médiane 35 ; Q3 60
Ratio de liquidité générale : Q1 0,60 ; Médiane 1,10 ; Q3 2,00
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,55 ; Médiane 1,00 ; Q3 1,85
Marge brute : Q1 30,0 % ; Médiane 50,0 % ; Q3 70,0 %
Marge nette : Q1 5,0 % ; Médiane 18,0 % ; Q3 40,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 3,0 % ; Médiane 8,0 % ; Q3 16,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,0 % ; Médiane 3,0 % ; Q3 7,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,80 ; Médiane 1,80 ; Q3 3,50
Couverture des intérêts : Q1 1,5 ; Médiane 3,0 ; Q3 6,5
Jours de stocks : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 15 ; Médiane 35 ; Q3 60
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 45 ; Q3 75
Ratio de liquidité générale : Q1 1,10 ; Médiane 1,50 ; Q3 2,30
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,80 ; Médiane 1,20 ; Q3 1,90
Marge brute : Q1 30,0 % ; Médiane 45,0 % ; Q3 62,0 %
Marge nette : Q1 2,0 % ; Médiane 6,0 % ; Q3 12,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 6,0 % ; Médiane 13,0 % ; Q3 24,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 2,0 % ; Médiane 5,5 % ; Q3 11,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,35 ; Médiane 0,90 ; Q3 1,80
Couverture des intérêts : Q1 3,0 ; Médiane 7,0 ; Q3 15,0
Jours de stocks : Q1 20 ; Médiane 45 ; Q3 80
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 35 ; Médiane 60 ; Q3 90
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 80
Ratio de liquidité générale : Q1 1,20 ; Médiane 1,80 ; Q3 3,00
Ratio de liquidité immédiate : Q1 1,10 ; Médiane 1,70 ; Q3 2,85
Marge brute : Q1 45,0 % ; Médiane 62,0 % ; Q3 78,0 %
Marge nette : Q1 1,0 % ; Médiane 7,0 % ; Q3 15,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 15,0 % ; Q3 30,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 2,0 % ; Médiane 7,0 % ; Q3 14,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,15 ; Médiane 0,50 ; Q3 1,20
Couverture des intérêts : Q1 3,0 ; Médiane 8,0 ; Q3 20,0
Jours de stocks : Q1 5 ; Médiane 20 ; Q3 45
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 35 ; Médiane 60 ; Q3 90
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 40 ; Q3 65
Ratio de liquidité générale : Q1 0,90 ; Médiane 1,25 ; Q3 1,75
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,65 ; Médiane 0,95 ; Q3 1,40
Marge brute : Q1 15,0 % ; Médiane 28,0 % ; Q3 45,0 %
Marge nette : Q1 2,0 % ; Médiane 6,0 % ; Q3 12,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 12,0 % ; Q3 22,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 2,0 % ; Médiane 5,0 % ; Q3 10,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,50 ; Médiane 1,20 ; Q3 2,50
Couverture des intérêts : Q1 2,0 ; Médiane 5,0 ; Q3 10,0
Jours de stocks : Q1 15 ; Médiane 35 ; Q3 65
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 80
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 80
Ratio de liquidité générale : Q1 1,00 ; Médiane 1,30 ; Q3 1,75
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,80 ; Médiane 1,10 ; Q3 1,55
Marge brute : Q1 12,0 % ; Médiane 20,0 % ; Q3 30,0 %
Marge nette : Q1 1,0 % ; Médiane 3,0 % ; Q3 6,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 6,0 % ; Médiane 15,0 % ; Q3 28,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,5 % ; Médiane 4,0 % ; Q3 8,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,60 ; Médiane 1,50 ; Q3 3,00
Couverture des intérêts : Q1 2,0 ; Médiane 4,5 ; Q3 10,0
Jours de stocks : Q1 15 ; Médiane 40 ; Q3 80
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 40 ; Médiane 70 ; Q3 110
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 30 ; Médiane 55 ; Q3 90
Ratio de liquidité générale : Q1 1,00 ; Médiane 1,50 ; Q3 2,50
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,90 ; Médiane 1,40 ; Q3 2,30
Marge brute : Q1 0 % ; Médiane 0 % ; Q3 0 %
Marge nette : Q1 -2,0 % ; Médiane 1,0 % ; Q3 4,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 0 % ; Médiane 0 % ; Q3 0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 -1,0 % ; Médiane 1,0 % ; Q3 3,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,20 ; Médiane 0,60 ; Q3 1,50
Couverture des intérêts : Q1 2,0 ; Médiane 5,0 ; Q3 12,0
Jours de stocks : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 20 ; Médiane 45 ; Q3 75
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 15 ; Médiane 35 ; Q3 60
Ratio de liquidité générale : Q1 0,80 ; Médiane 1,20 ; Q3 2,00
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,75 ; Médiane 1,10 ; Q3 1,85
Marge brute : Q1 0 % ; Médiane 0 % ; Q3 0 %
Marge nette : Q1 -3,0 % ; Médiane 0,5 % ; Q3 3,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 0 % ; Médiane 0 % ; Q3 0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 -1,5 % ; Médiane 0,5 % ; Q3 2,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,30 ; Médiane 0,80 ; Q3 2,00
Couverture des intérêts : Q1 1,5 ; Médiane 4,0 ; Q3 10,0
Jours de stocks : Q1 0 ; Médiane 0 ; Q3 0
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 80
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 45 ; Q3 75
Ratio de liquidité générale : Q1 0,80 ; Médiane 1,15 ; Q3 1,60
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,70 ; Médiane 1,05 ; Q3 1,50
Marge brute : Q1 18,0 % ; Médiane 30,0 % ; Q3 45,0 %
Marge nette : Q1 1,0 % ; Médiane 4,0 % ; Q3 8,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 5,0 % ; Médiane 12,0 % ; Q3 22,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,5 % ; Médiane 4,0 % ; Q3 8,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,70 ; Médiane 1,60 ; Q3 3,50
Couverture des intérêts : Q1 1,5 ; Médiane 3,5 ; Q3 8,0
Jours de stocks : Q1 5 ; Médiane 15 ; Q3 35
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 25 ; Médiane 50 ; Q3 75
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 45 ; Q3 70
Ratio de liquidité générale : Q1 0,55 ; Médiane 0,85 ; Q3 1,30
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,40 ; Médiane 0,70 ; Q3 1,10
Marge brute : Q1 55,0 % ; Médiane 68,0 % ; Q3 78,0 %
Marge nette : Q1 -1,0 % ; Médiane 4,0 % ; Q3 10,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 3,0 % ; Médiane 10,0 % ; Q3 22,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,0 % ; Médiane 3,5 % ; Q3 7,5 %
Ratio d'endettement : Q1 1,00 ; Médiane 2,50 ; Q3 5,00
Couverture des intérêts : Q1 1,2 ; Médiane 3,0 ; Q3 7,0
Jours de stocks : Q1 3 ; Médiane 8 ; Q3 18
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 5 ; Médiane 15 ; Q3 35
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 15 ; Médiane 35 ; Q3 60
Ratio de liquidité générale : Q1 1,00 ; Médiane 1,40 ; Q3 2,10
Ratio de liquidité immédiate : Q1 0,45 ; Médiane 0,75 ; Q3 1,20
Marge brute : Q1 15,0 % ; Médiane 28,0 % ; Q3 42,0 %
Marge nette : Q1 0,5 % ; Médiane 3,5 % ; Q3 8,0 %
Rendement des fonds propres (ROE) : Q1 2,0 % ; Médiane 7,0 % ; Q3 14,0 %
Rendement de l'actif (ROA) : Q1 1,0 % ; Médiane 3,0 % ; Q3 6,0 %
Ratio d'endettement : Q1 0,40 ; Médiane 1,00 ; Q3 2,20
Couverture des intérêts : Q1 1,5 ; Médiane 3,5 ; Q3 8,0
Jours de stocks : Q1 40 ; Médiane 80 ; Q3 140
Délai moyen de recouvrement (DSO) : Q1 20 ; Médiane 40 ; Q3 70
Délai moyen de paiement (DPO) : Q1 20 ; Médiane 40 ; Q3 65

Contrôle de la qualité des données

Les réviseurs d'entreprises doivent valider la qualité des données avant de calculer les ratios. Les éléments clés à vérifier comprennent l'existence d'ajustements comptables importants non reflets dans les comptes annuels audités, les changements de politique comptable d'une période à l'autre, l'impact des transactions entre entreprises liées, et la présence d'éléments extraordinaires ou non-récurrents qui pourraient biaiser l'analyse comparative.
En Australie, vérifiez également que les états financiers de la filiale australienne ont été préparés selon les AASB ou IFRS Australian Compliance, et que les conversions de devises ont été appliquées correctement si la filiale rapporte en AUD mais que la maison mère consolide en EUR.

Intégration avec l'ISA 520 et l'ISA 570

La calculatrice de ratios est un outil pour soutenir les procédures analytiques substantielles exigées par l'ISA 520.6. Elle facilite:
Pour les évaluations de continuité d'exploitation selon l'ISA 570, les ratios de liquidité et de couverture des intérêts fournissent des indicateurs-clés de risque de détresse financière. Mais seuls, ils ne suffisent pas. Combinez l'analyse des ratios avec les flux de trésorerie projetés, les covenants de financement, et l'évaluation qualitative de la stratégie de gestion.
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La formation d'attentes indépendantes fondées sur des données historiques et sectorielles
L'identification des écarts significatifs
L'investigation structurée des variations
La documentation des conclusions

Questions fréquemment posées

Quels ratios l'AUASB s'attend-elle à ce que les auditeurs calculent selon l'ASA 520 ?
L'AUASB ne prescrit pas une liste spécifique de ratios, mais s'attend à ce que les auditeurs sélectionnent des ratios adaptés à l'entité et au secteur. Les ratios couramment examinés lors des inspections australiennes incluent les métriques de rentabilité telles que la marge brute et la marge nette, les ratios de liquidité incluant le ratio de liquidité générale et le ratio de liquidité immédiate, les ratios d'endettement tels que l'endettement net et la couverture des intérêts, ainsi que les métriques d'efficacité incluant la rotation des stocks et les délais de recouvrement. L'élément clé est que la sélection est adaptée plutôt que générique.
Comment les auditeurs australiens doivent-ils documenter les procédures analytiques impliquant une analyse des ratios ?
L'AUASB exige une documentation de l'attente formée par l'auditeur, du seuil d'enquête, du ratio réel calculé, de la comparaison et de l'analyse des écarts, et de la conclusion atteinte. Lorsque les écarts dépassent le seuil, l'auditeur doit documenter les demandes d'information formées et les éléments probants corroborants obtenus. Les dossiers d'audit doivent démontrer que l'auditeur a formé une attente indépendante avant de voir les résultats réels.
Quels ratios de continuité d'exploitation sont pertinents selon l'Insolvency Law australienne ?
Le cadre australien établit l'incapacité à payer les dettes au fur et à mesure qu'elles deviennent exigibles comme le principal indicateur d'insolvabilité. Les ratios soutenant cette évaluation incluent le ratio de liquidité générale, le ratio de liquidité immédiate, et la couverture du flux de trésorerie d'exploitation. Les ratios soutenant l'évaluation du bilan incluent l'endettement net, la position d'actif net, et les dettes totales par rapport à l'actif total. Les auditeurs doivent également considérer la couverture des intérêts et les ratios de service de la dette lors de l'évaluation de la continuité d'exploitation.
Où les auditeurs australiens peuvent-ils obtenir des données de référence industrielle pour l'analyse des ratios ?
Les auditeurs australiens utilisent généralement les bases de données Dun & Bradstreet Australia pour les données au niveau des entreprises et les comparaisons entre pairs, l'Australian Bureau of Statistics pour les données économiques au niveau du secteur, et les publications de l'Institute of Chartered Accountants in Australia (ICAA) et de l'Institute of Public Accountants (IPA) pour les données et conseils spécifiques au secteur. La Reserve Bank of Australia publie également des données de surveillance du crédit et des secteurs de prêt qui fournissent un contexte macroéconomique pour les tendances des ratios.
L'AUASB distingue-t-elle entre les procédures analytiques au stade de la planification et au stade substantif ?
Oui. Les procédures analytiques au stade de la planification selon l'ASA 315 aident l'auditeur à comprendre l'entité et identifier les risques, et peuvent utiliser des comparaisons de ratios haut-niveau. Les procédures analytiques substantielles selon l'ASA 520 doivent respecter des normes plus rigoureuses, incluant des attentes précises, des seuils définis, et une enquête documentée sur les écarts. L'AUASB a critiqué les cabinets qui confondent ces distinctions ou s'appuient sur des analyses de planification comme éléments probants substantifs sans la rigueur requise.
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