Calculadora de Muestreo: General | ciferi

Cómo funciona esta herramienta

La NIA 530 exige que los auditores acumulen todas las incorrecciones identificadas durante la auditoría, excepto aquellas que sean claramente triviales (NIA 530.5). Esto suena directo hasta que se encuentra a mitad de una auditoría de grupo con cuatro componentes, dos ajustes por part de la dirección, un error de clasificación en el estado de flujos de efectivo, y un rezago del año anterior que nadie corrigió. En ese momento, mantener un registro preciso de incorrecciones se convierte en la diferencia entre un archivo limpio y una conversación incómoda con el revisor de calidad del trabajo.
Esta calculadora elimina la sobrecarga manual de ese proceso. Ingresa cada incorreción a medida que la identifica, la herramienta la clasifica contra sus niveles de materialidad, y el resultado se alimenta directamente en su evaluación conforme a la NIA 530.11 y su comunicación con los encargados del gobierno corporativo bajo la NIA 530.12.

Tres categorías de incorrecciones que debe registrar por separado

La NIA establece una distinción clara entre tres categorías de incorrecciones que los auditores deben rastrear de forma independiente.
Incorrecciones . Son errores donde no hay duda alguna (NIA 530.A1). Un ejemplo: la dirección contabilizó una compra de inventario en enero cuando se recibió en febrero. Usted verifica la orden de compra, el recibo y la factura, todos con fecha de enero. Esto es un error .
Incorrecciones de criterio. Surgen de diferencias en las estimaciones de la dirección que usted considera no razonables, o de selecciones de políticas contables que considera inapropiadas. La dirección estima que el 3% de las tarjetas de regalo vendidas nunca serán redimidas (breakage); usted estima que debería ser 4,5% basándose en tres años de datos de redención históricos. Esa diferencia es una incorreción de criterio.
Incorrecciones proyectadas. Son la mejor estimación del auditor de incorrecciones en poblaciones, extrapoladas de resultados de muestreo de auditoría. Prueba una muestra de 80 líneas de inventario y encuentra tres errores de valuación. Cuando extrapola esa tasa de error a las 2.100 líneas no probadas, produce una incorreción proyectada (NIA 530.A3).
Cada categoría requiere un tratamiento diferente cuando evalúa el efecto agregado en los estados financieros. Esta calculadora le permite etiquetar cada entrada por categoría, de manera que el cronograma final las agrupa correctamente.

La prueba clara de trivialidad que a menudo se aplica de forma inconsistente

Un hallazgo recurrente en revisiones de archivos de auditoría es que los auditores establecen un umbral claramente trivial pero luego no lo aplican de forma consistente. La NIA 530.A2 dice que "claramente trivial" no es lo mismo que "no material". Significa montos que son claramente inconsequentes, ya sea tomados individualmente o en agregado.
Algunos despachos establecen claramente trivial en 5% de la materialidad global; otros usan un rango entre 1% y 5%. Sea cual sea el umbral que elija, debe aplicarlo a cada incorreción y documentar por qué los elementos por debajo de esa línea fueron excluidos.
La calculadora automatiza esta clasificación. Cualquier cosa por debajo de su umbral claramente trivial se marca pero se excluye del cronograma de acumulación. Cualquier cosa entre claramente trivial y materialidad de desempeño se acumula. Cualquier cosa por encima de materialidad de desempeño se resalta para atención inmediata.

El resultado final: comunicación a los encargados del gobierno corporativo

El resultado final que la herramienta produce es el resumen requerido por la NIA 530.12: una lista de incorrecciones no corregidas con una solicitud de que la dirección las corrija o explique por qué no está de acuerdo. Esa comunicación necesita enumerar cada incorreción no corregida individualmente (NIA 530.A22). Los auditores a veces agrupan incorrecciones en una sola cifra neta, pero esto anula el propósito. Los encargados del gobierno corporativo necesitan ver cada elemento para tomar una decisión informada sobre si deben ajustar.
La función de exportación de la calculadora produce esta lista enumerada en un formato que puede adjuntar a su carta a la dirección o incluir en su memorándum de cierre.