Calculadora de Provisiones: Seguros | ciferi

Introducción

Las entidades de seguros enfrentan un régimen de provisiones técnicas singular dentro de la NIA 37. A diferencia de otras industrias donde las provisiones son casos especiales, en seguros las obligaciones técnicas son el núcleo del negocio. La Superintendencia de Banca, Seguros y AFP (SBS), regulador peruano de las aseguradoras, exige que toda entidad de seguros constituya provisiones técnicas para cubrir la exposición de riesgo de sus pólizas en fuerza. Estas provisiones no son estimaciones sujetas al juicio profesional de forma abierta; están reguladas por resoluciones de la SBS que prescriben fórmulas de cálculo, tasas de mortalidad, tablas de morbilidad y otros parámetros técnicos. Para el auditor, esto plantea una pregunta central: ¿dónde termina la responsabilidad de la dirección de la aseguradora y dónde comienza la del auditor?
La respuesta está en la separación entre la provisión técnica (que sigue la fórmula regulatoria) y la evaluación de adecuación (que es juicio del auditor). Una aseguradora puede cumplir perfectamente con la resolución SBS y aun así presentar un balance que no refleja la verdadera obligación económica si los parámetros normativos no capturan riesgos emergentes. Minería Andina Seguros S.A.A., por ejemplo, una aseguradora de riesgos técnicos con sede en Lima, constituía sus provisiones de siniestros pendientes exactamente según la tabla de la SBS. Pero durante 2024, enfrentó un volumen de reclamaciones de responsabilidad civil por 8,2 millones de soles por encima de lo histórico, derivado de cambios en jurisprudencia. Su provisión técnica regulatoria era insuficiente. El auditor necesitaba no solo verificar que la aseguradora había aplicado la fórmula correctamente, sino también evaluar si la fórmula misma seguía siendo válida para esa cobertura en ese momento. Esa evaluación de adecuación es técnica, no subjetiva. Requiere comparar los parámetros prescritos por la SBS con datos de siniestralidad reciente, tendencias del sector y cambios en el entorno legal.
Esta calculadora te guía a través de los dos movimientos simultáneamente: verificar cumplimiento de la fórmula regulatoria y documentar la evaluación técnica que respalda la suficiencia de la provisión.

¿Qué encontrarás en esta herramienta?

La calculadora desglosa la provisión técnica en sus componentes estándar bajo regulación SBS:
Para cada componente, la herramienta te pide:
La salida es un resumen que mapea directamente a los requerimientos de revelación de la SBS y de la NIA 37 para transacciones con estimaciones.

• Provisión de obligaciones por primas no ganadas (PONPG): la porción de primas cobradas que corresponde a cobertura futura. Para pólizas de riesgos técnicos y de responsabilidad civil, la SBS prescriben un desglose por tipo de riesgo.
• Provisión de siniestros pendientes (PSP): estimación del costo de los siniestros que han ocurrido pero no han sido liquidados, basada en reportes actuariales.
• Provisión de siniestros incurridos pero no reportados (IBNR): estimación actuarial de reclamaciones que han acontecido pero no se han presentado aún. La SBS requiere métodos reconocidos internacionalmente (método de desarrollo, método de pérdida esperada) con documentación actuarial.
• Provisión de gastos de administración (PGA): en ciertas líneas, la SBS requiere una provisión separada para costos de liquidación y gestión de siniestros.
• El parámetro normativo (la tasa, tabla o fórmula prescrita por la SBS)
• La base de cálculo (primas en riesgo, siniestros reportados, etc.)
• El resultado de la provisión técnica
• La comparación con el año anterior (para detectar reversiones anómalas)
• Un espacio para documentar la evaluación de adecuación (¿qué datos técnicos respaldan que esta provisión es suficiente?)

Evaluación de adecuación de provisiones técnicas

El paso crítico que muchos auditores saltan es la evaluación de adecuación. Una provisión técnica regulatoria completa es condición necesaria pero no suficiente. La NIA 37 párrafo 38 requiere que una provisión represente una estimación fiable de la obligación. En seguros, eso significa que los parámetros técnicos utilizados deben reflejar razonablemente la realidad económica del riesgo en el momento de la evaluación.
El auditor debe comparar:

• Parámetros de mortalidad/morbilidad prescritos vs. experiencia reciente de la entidad: Si la tabla de mortalidad femenina que usa la SBS presume 4,2% de mortalidad anual para pólizas de vida de jubilados, ¿cuál es la experiencia real de la aseguradora en el último año? Si es 6,8%, la provisión técnica regulatoria es insuficiente bajo NIA 37, aunque cumpla la resolución SBS.
• Tasas de siniestralidad prescritas vs. datos del sector: La SBS prescinde tasas de gastos administrativos como porcentaje de prima. Si la industria de seguros técnicos en Perú ha experimentado un aumento de 18% en costos de liquidación por cambios regulatorios recientes, ¿la tasa prescrita sigue siendo válida?
• Montos de IBNR calculados vs. velocidad de reporte observada: La fórmula de IBNR depende de la velocidad con la que los siniestros son reportados. Un cambio importante en canales de distribución (pasar de agentes tradicionales a pólizas en línea) puede cambiar la distribución temporal de reportes y hacer insuficiente la estimación IBNR anterior.
• Cambios en el entorno legal o de cobertura: Un fallo de tribunal o una resolución SBS que amplía la cobertura de una póliza estándar crea un riesgo no capturado por los parámetros antiguos. Comercial Lima S.A.C., una aseguradora mediana con cartera de 142 millones de soles en responsabilidad civil, descubrió en 2023 que un fallo de la Corte Suprema amplió la responsabilidad de los asegurados en un tipo de actividad donde la empresa tenía 18% de su cartera. La provisión técnica regulatoria, calculada tres años antes, no había considerado esa exposición adicional. El auditor debía aumentar la PSP con un ajuste por adecuación.

Procedimientos de auditoría para provisiones de seguros

Fase 1: Verificación del cumplimiento normativo

Obtén la última resolución SBS vigente para cada línea de negocio auditada. Para Minería Andina Seguros, por ejemplo, la Resolución SBS N° 004-2023-SBS-FI prescribe los parámetros técnicos para pólizas de riesgos técnicos.
Procedimiento 1a: Descarga la provisión técnica de la aseguradora tal como se calculó. Verifica, línea por línea, que cada componente (PONPG, PSP, IBNR, PGA) use el parámetro normativo correcto.
Documentación: En el papel de trabajo, anota el párrafo específico de la resolución SBS, la tasa o tabla prescrita, y la base de cálculo utilizada. Incluye una referencia cruzada a los cálculos de la aseguradora (archivos Excel, informes actuariales). Marca como verificado si coincide; marca como excepción si difiere.
Procedimiento 1b: Realiza procedimientos analíticos sobre los componentes. Calcula el cociente de PSP / primas en riesgo para cada línea. Compara con el año anterior. Una variación de más de 15% sin explicación técnica debe investigarse. Por ejemplo, si la PSP para responsabilidad civil aumentó de 3,2% a 5,1% de las primas, ¿es porque la aseguradora aumentó sus reservas por datos de siniestralidad peor, o porque cambió su mezcla de cartera?
Documentación: Prepara una tabla mostrando la tendencia de los ratios de provisión por línea de negocio durante los últimos tres años. Anota las explicaciones de management. Cuestiona cualquier explicación genérica ("la reserva aumentó porque la aseguradora fue conservadora"); solicita el análisis técnico específico.

Fase 2: Evaluación de adecuación técnica

Obtén el informe actuarial más reciente para la entidad. En Perú, la SBS requiere que toda aseguradora designe un actuario responsable. El informe actuarial debe estar fechado dentro del período de auditoría y debe soportar cada componente de las provisiones técnicas.
Procedimiento 2a: Lee el informe actuarial con la lente de "¿qué riesgos ha identificado el actuario que no están plenamente capturados por la fórmula regulatoria?" Los informes de actuarios competentes siempre contendrán una sección de riesgos o limitaciones. Allí encontrarás mencionadas cuestiones como:
Documentación: Extrae esas observaciones en un papel de trabajo. Enlaza cada riesgo identificado con los parámetros técnicos utilizados en la provisión. Evalúa si la provisión regulatoria es suficiente dada esa volatilidad o cambio.
Procedimiento 2b: Para el componente IBNR, verifica el método técnico utilizado. La SBS reconoce múltiples métodos (desarrollo, esperanza de pérdida, Bornhuetter-Ferguson). Verifica que:
Documentación: En tu papel de trabajo, reproduz la fórmula de IBNR, verifica una muestra de los datos de entrada contra la contabilidad de siniestros, y documenta el resultado. Compara con el método alternativo o el rango de resultados que un auditor externo esperaría para esa línea de negocio.
Procedimiento 2c: Para la PSP (provisión de siniestros pendientes), realiza un análisis de antiguedad. Clasifica los siniestros reportados pero no liquidados por edad (0-3 meses, 3-12 meses, >12 meses). Verifica que los siniestros más antiguos no estén en espera de liquidación por más tiempo de lo técnicamente justificado. Una acumulación inusual de siniestros "en suspensión" desde hace 18 meses puede indicar una PSP insuficiente (los siniestros siguen siendo obligaciones presentes; su liquidación no es incierta, solo está retrasada).
Documentación: Crea un anexo mostrando la distribución de edad de la PSP, mes a mes o trimestre a trimestre. Analiza la tendencia. Compara con períodos anteriores. Si hay un cambio material, cuestiona a management sobre la causa y el impacto en la suficiencia de la provisión.

Fase 3: Validación de supuestos técnicos contra cambios en el entorno

Procedimiento 3a: Entrevista al actuario responsable. Pregunta específicamente:
Documentación: En tu papel de trabajo, resume las respuestas del actuario. Para cada cambio identificado, evalúa si la provisión técnica regulatoria captura ese cambio. Si no, calcula el impacto potencial y propón un ajuste si es material.
Procedimiento 3b: Obtén y analiza la información de siniestralidad por línea de negocio de los últimos dos a tres años. Calcula ratios de siniestralidad bruta (siniestros pagados / primas ganadas) y compara con los supuestos implícitos en la fórmula regulatoria.
Por ejemplo, si la PONPG para seguros de responsabilidad civil presume una tasa de gastos administrativos de 8% de la prima, y los gastos reales de la aseguradora en esa línea son consistentemente 10,5%, entonces la PONPG regulatoria es insuficiente. El auditor debe evaluar si se requiere un ajuste bajo NIA 37.
Documentación: Prepara un análisis mostrando la siniestralidad real por línea vs. la implícita en los parámetros técnicos. Documenta cualquier divergencia material y la conclusión sobre suficiencia.

• Cambios en la velocidad de reporte de siniestros
• Volatilidad en la siniestralidad que supera lo esperado
• Cambios en el entorno legal o regulatorio
• Cambios en la composición de la cartera
• El método usado es apropiado para el tipo de línea de negocio
• Los datos de entrada (triángulos de desarrollo, tasas de desarrollo, factores de proyección) son precisos
• El resultado producido por el método está dentro de un rango razonable de variación respecto al año anterior
• Se han realizado análisis de sensibilidad (por ejemplo, ¿qué pasaría si el factor de desarrollo es 5% más alto?)
• ¿Ha habido cambios en las tasas de mortalidad o morbilidad respecto a los supuestos técnicos de hace un año?
• ¿Ha habido cambios en la velocidad de reporte de siniestros (por ejemplo, debido a cambios en canales de distribución o procesos de reclamación)?
• ¿Hay cambios en el entorno regulatorio o legal que afecten la cobertura de pólizas?
• ¿Hay segmentos de cartera con siniestralidad anómalamente alta o baja?

Casos especiales en seguros peruanos

Seguros técnicos y de responsabilidad civil

Los seguros de riesgos técnicos (todo riesgo, pólizas de contratistas) y responsabilidad civil tienen ciclos de siniestralidad más largos que seguros de automóvil o incendio. Un siniestro de responsabilidad civil puede tomar 3-5 años en litigación antes de ser liquidado. Eso significa que:
Para Constructora Andina S.A., una aseguradora con gran cartera de responsabilidad civil dirigida a constructoras en Arequipa y Cusco, un cambio de jurisprudencia en 2023 (ampliación de responsabilidad del asegurado por daño ambiental) afectó no solo las nuevas pólizas sino también los siniestros pendientes de años anteriores. El auditor debía revisar toda la cartera abierta, no solo el nuevo negocio. La provisión técnica regulatoria, que se calculaba basada en datos históricos de dos años atrás, no capturaba este riesgo emergente.
Procedimiento especial: Para responsabilidad civil y riesgos técnicos, realiza un análisis de cambios jurisprudenciales o regulatorios durante los últimos 12-24 meses. Consulta bases de datos de sentencias (jurisprudencia.pj.gob.pe del Poder Judicial, resoluciones de la SBS) para identificar cambios que afecten la cobertura. Para cada cambio, evalúa el impacto en la PSP abierta. Documenta si la aseguradora ha ajustado su IBNR o PSP por esos cambios.

Seguros de vida con participación de ganancias

Algunas pólizas de vida en Perú incluyen participación de ganancias, donde el asegurado recibe dividendos de los resultados técnicos. Esto crea una obligación de provisión especial: la provisión para dividendos esperados. La SBS prescriben cómo calcular esta provisión, pero el cálculo depende de proyecciones de rentabilidad del fondo de la aseguradora.
Procedimiento especial: Verifica que la provisión de dividendos se calcule usando las proyecciones de rentabilidad más recientes aprobadas por el consejo de la aseguradora. Compara las proyecciones utilizadas con el desempeño real en años anteriores. Si hay una divergencia consistente (proyecciones que siempre son más optimistas que la realidad), cuestiona si las proyecciones son fiables para la provisión actual.

Seguros de masivos (automóvil, incendio)

Para pólizas de corta duración, la PONPG es el componente dominante. Un error común es calcular la PONPG de forma aproximada (por ejemplo, asumiendo que todas las pólizas tienen la misma duración), cuando la realidad es más granular. La SBS prescriben métodos específicos de desglose (por ejemplo, por fecha de vigencia de póliza).
Procedimiento especial: Para seguros masivos, realiza procedimientos analíticos granulares. Calcula la PONPG por cohorte de pólizas (por ejemplo, pólizas con vigencia enero a marzo, abril a junio, etc.). Verifica que el total agregado coincida con el cálculo de la aseguradora. Compara con el año anterior. Un cambio material en la mezcla de fechas de vigencia puede cambiar la PONPG de forma notable.

• La PSP debe ser conservadora (se conocen los siniestros pero no el monto final)
• El IBNR debe ser técnicamente sólido (hay muchos meses o años entre la ocurrencia y el reporte)
• Los cambios en jurisprudencia impactan retroactivamente toda la cartera abierta

Disposiciones de revelación bajo NIA 37 y regulación SBS

La NIA 37 párrafos 84-89 requiere revelación de provisiones en los estados financieros. En Perú, la SBS también exige revelaciones adicionales en notas específicas. Tu documento de auditoría debe incluir:

• Tabla de movimientos de provisiones técnicas:
• Saldo inicial (1 de enero)
• Adiciones (nuevas provisiones, aumentos)
• Reversiones (reducciones)
• Utilizaciones (pagos de siniestros)
• Cambios en estimaciones
• Saldo final (31 de diciembre)
• Análisis de cambios notables: Para cualquier cambio de más de 10% en una provisión importante, la revelación debe explicar la causa específica (cambio en parámetros técnicos, cambio en volumen de cartera, cambio en siniestralidad, etc.).
• Incertidumbres: La NIA 37 párrafo 86 requiere descripción de incertidumbres respecto a la cantidad o el momento de las salidas de recursos. En seguros, esto incluye describir los riesgos técnicos (volatilidad de siniestralidad) y los riesgos de mercado (cambios en tasas de descuento para seguros de vida larga duración).
• Sensibilidad: Para IBNR y PSP, revela cómo cambiarían las provisiones ante cambios en supuestos técnicos principal. Por ejemplo: "Si la tasa de desarrollo de siniestros aumentara 5%, la PSP aumentaría aproximadamente 2,3 millones de soles."

Tópicos de riesgo frecuentes en auditoría de seguros peruanos

Riesgo 1: Cambios en parámetros técnicos no capturados

Síntoma: La provisión técnica regulatoria es consistente con la fórmula SBS, pero el volumen de cambio año a año es inconsistente con cambios en la cartera.
Investigación: Compara el cambio en primas en riesgo con el cambio en PSP. Si las primas crecen 12% pero la PSP crece 28%, ¿es porque la siniestralidad empeoró o porque la aseguradora es más conservadora? Obtén el análisis de la dirección. Si la siniestralidad empeoró, ¿está plenamente reflejada en la IBNR?
Documentación: Crea un papel de trabajo mostrando los ratios año a año. Anota las explicaciones. Marca como revisado si están soportadas; marca como excepción si requieren ajuste.

Riesgo 2: Inadecuación de IBNR por cambios en canales de distribución

Síntoma: La aseguradora cambió canales de distribución durante el año (por ejemplo, lanzó un portal de ventas en línea). La velocidad de reporte de siniestros puede cambiar. El IBNR, basado en datos históricos, puede ser insuficiente.
Investigación: Analiza la velocidad de reporte de siniestros de pólizas vendidas por el nuevo canal vs. el canal tradicional. Si el nuevo canal tiene una velocidad de reporte diferente, el IBNR global puede ser inadecuado.
Documentación: En el papel de trabajo, calcula la velocidad de reporte de siniestros (meses desde ocurrencia hasta reporte) por canal. Si hay una divergencia material, calcula el impacto potencial en IBNR bajo ambos escenarios y propón un ajuste si es necesario.

Riesgo 3: Provisión de siniestros pendientes inflada por "casos durmientes"

Síntoma: Existen siniestros en la PSP con una antigüedad superior a 24 meses que permanecen sin liquidación por razones administrativas o legales.
Investigación: Obtén la lista de siniestros pendientes con antigüedad. Investiga por qué los casos más antiguos no se han liquidado. Si se trata de casos en litigio, ¿hay actualizaciones de las proyecciones de pérdida? ¿La PSP refleja esa información?
Documentación: Prepara un anexo mostrando los 20-30 siniestros más antiguos con: número de siniestro, fecha de ocurrencia, fecha de reporte, descripción breve, monto reservado, y estado actual (en trámite legal, bajo investigación, etc.). Marca cualquier caso donde la reserva parezca insuficiente o donde haya información nueva que justifique un cambio.

Evaluación de expertos del auditor en seguros

La NIA 500 párrafo A6 requiere que el auditor determine si necesita un experto en una área de conocimiento especializado. Para provisiones de seguros, el auditor casi siempre necesitará un experto actuarial, a menos que el auditor mismo sea un actuario.
Cuando procurar experto actuarial:
Alcance del trabajo del experto:
Documentación en tu archivo de auditoría:

• El volumen de provisiones técnicas es material para los estados financieros (>5% del patrimonio, por ejemplo)
• Ha habido cambios notables en parámetros técnicos o en la cartera de negocios
• Hay líneas de negocio especializadas (seguros de crédito, seguros parametrizados de catástrofe, etc.)
• La aseguradora ha utilizado métodos de cálculo no estándar para IBNR o tiene metodologías propias de reserva
• Validar la selección de parámetros técnicos (tasas de mortalidad, factores de desarrollo, etc.) contra datos de la industria y experiencia reciente de la entidad
• Validar la metodología de cálculo de IBNR y PSP
• Evaluar la adecuación de las provisiones técnicas frente a cambios en el entorno regulatorio o de mercado
• Carta de instrucción al experto (qué le pides que evalúe)
• Informe del experto (sus hallazgos y conclusiones)
• Tu evaluación del trabajo del experto bajo NIA 500 párrafos 9-11

Cálculo paso a paso: Ejemplo Minería Andina Seguros S.A.A.

Minería Andina Seguros S.A.A., aseguradora especializada en riesgos técnicos para la industria minera peruana, cierra su año fiscal el 31 de diciembre de 2024. Su cartera principal incluye pólizas de responsabilidad civil, responsabilidad patronal y seguros de equipo técnico.

Paso 1: Obtener los datos base

La dirección proporciona:

Paso 2: Verificar parámetros normativos

Consultas la Resolución SBS N° 004-2023-SBS-FI (vigente para aseguradoras peruanas en 2024). Verificas que:
Documentación: Anota en el papel de trabajo: "Parámetros normativos verificados contra Resolución SBS N° 004-2023-SBS-FI. Todos los componentes están dentro de lo permitido."

Paso 3: Evaluar cambios año a año

Comparas con 2023:
| Componente | 2024 | 2023 | Cambio % | Análisis |
|---|---|---|---|---|
| PONPG | 7,8 | 7,1 | +10,0% | Cambio en mezcla de pólizas; cartera de largo plazo aumentó |
| PSP | 11,2 | 9,8 | +14,3% | Siniestralidad empeoró levemente; velocidad de cierre más lenta |
| IBNR | 3,4 | 2,9 | +17,2% | Mayor incertidumbre en nuevas pólizas técnicas lanzadas en H2 2024 |
| PGA | 0,9 | 0,8 | +12,5% | Proporcional a crecimiento de primas |
Documentación: El cambio en IBNR de 17,2% es mayor al de primas ganadas (8,4%). Cuestiona a management sobre las causas. La dirección explica que las nuevas pólizas técnicas lanzadas en junio de 2024 tienen un perfil de riesgo más volátil, por lo que el actuario aumentó el factor de IBNR. Solicitas el análisis técnico que respalda eso.

Paso 4: Validar actuarialmente

El actuario responsable, CPC Rodríguez, proporciona su informe actuarial fechado 15 de enero de 2025. El informe señala:
Documentación: Anota en tu papel de trabajo:

Paso 5: Investigar cambios de siniestralidad

La siniestralidad de responsabilidad civil aumentó 4,2 puntos (58,1% a 62,3%). Esto es un cambio material.
Investigación:
Consultas el análisis de siniestralidad por tipo de actividad asegurada:
| Actividad | Siniestralidad 2024 | Siniestralidad 2023 | Cambio |
|---|---|---|---|
| Minería de oro | 52,1% | 51,8% | +0,3 pp |
| Minería de cobre | 65,2% | 58,4% | +6,8 pp |
| Construcción minera | 71,3% | 67,9% | +3,4 pp |
| Otros | 48,2% | 45,6% | +2,6 pp |
El deterioro está concentrado en minería de cobre. Investigas las causas:
Conclusión: El deterioro de siniestralidad es técnicamente explicable. No es un cambio aleatorio sino una respuesta a cambios reales en el entorno operacional y legal.
Documentación: Anota en el papel de trabajo:

Paso 6: Evaluar completitud de cambios en estimaciones

La NIA 37 requiere que cambios notables en estimaciones se revelen. En este caso, el IBNR aumentó 0,5 millones de soles (de 2,9 a 3,4). ¿Es material?
Conclusión: El cambio es material y debe ser revelado en notas a los estados financieros. La dirección lo ha divulgado como cambio en estimación bajo NIA 8.

Paso 7: Conclusión de auditoría

Conclusión del auditor:
"Las provisiones técnicas constituidas por Minería Andina Seguros S.A.A. al 31 de diciembre de 2024, por un monto total de 23,3 millones de soles (PONPG 7,8 + PSP 11,2 + IBNR 3,4 + PGA 0,9), han sido evaluadas bajo la NIA 37 y se consideran adecuadas. Las provisiones cumplen con los parámetros técnicos prescritos por la Resolución SBS N° 004-2023-SBS-FI. El cambio en IBNR durante el período fue técnicamente evaluado por el actuario responsable y respalda un incremento de la estimación consistente con el deterioro de siniestralidad observado en minería de cobre y el cambio jurisprudencial de responsabilidad ambiental manifestado durante el año. El auditor ha realizado procedimientos de validación actuarial, análisis de tendencias de siniestralidad y evaluación de cambios en el entorno regulatorio. No se identificaron insuficiencias materiales en las provisiones técnicas."

• Primas emitidas en 2024: 48,6 millones de soles
• Primas ganadas en 2024: 42,3 millones de soles
• Primas no ganadas (PONPG) estimada: 7,8 millones de soles
• Siniestros reportados aún pendientes de liquidación (PSP): 11,2 millones de soles
• Estimación actuarial de IBNR: 3,4 millones de soles
• Provisión de gastos de administración: 0,9 millones de soles
• PONPG se calcula como: primas no ganadas al cierre / primas en riesgo. Para Minería Andina, esto es 7,8 / 42,3 = 18,4%, dentro del rango normativo.
• PSP se calcula basada en el informe del actuario responsable. Minería Andina usa el método de pronóstico de costo medio de siniestro (actuarial estándar). ✓
• IBNR se calcula usando el método de desarrollo, con triángulos de 60 meses de datos. ✓
• PGA es 2,1% de primas ganadas = 0,889 millones de soles, consistente con la prescripción de la SBS. ✓
• Siniestralidad en responsabilidad civil: 62,3% en 2024 vs. 58,1% en 2023 (aumento de 4,2 puntos)
• Velocidad de reporte: 4,2 meses promedio (vs. 3,8 meses en 2023)
• Nuevo factor: dado el incremento de siniestralidad, el factor de IBNR ha sido ajustado al alza
• Limitación anotada: la nueva línea de seguros técnicos para minería del carbón (iniciada en H2 2024) tiene solo 6 meses de datos; el IBNR para esa línea es más especulativo
• Siniestralidad de responsabilidad civil aumentó 4,2 puntos. Investiga las causas (ver paso 5).
• IBNR de la línea nueva requiere especial atención en próximas auditorías, con seguimiento estrecho a medida que se acumulan datos.
• Velocidad de reporte aumentó 0,4 meses. Aunque pequeño, es consistente con la tendencia observada (nuevas pólizas pueden tener procesos de reclamación más complejos).
• 2024 fue un año de mayor actividad de exploración en la región de Cajamarca (nuevos proyectos de cobre)
• Hubo cuatro siniestros de responsabilidad civil por incidentes ambientales relacionados con derrames de sustancias químicas
• El cambio jurisprudencial de 2023 (ampliación de responsabilidad ambiental) comenzó a manifestarse en reclamaciones reales durante 2024
• Deterioro de siniestralidad en minería de cobre de 6,8 pp es impulsado por actividad de exploración y cambio jurisprudencial
• La PSP actual (11,2 millones) y el IBNR (3,4 millones) reflejan estos riesgos incrementados
• Evaluación: Bajo NIA 37, la provisión técnica regulatoria, ajustada por el cambio actuarial del año, es suficiente para cubrir la obligación presente de responsabilidad civil al 31 de diciembre de 2024
• Como porcentaje de patrimonio de la aseguradora (estimado en 22 millones de soles): 2,3%
• Como porcentaje del resultado neto (estimado en 4,2 millones de soles): 11,9%

Herramientas y referencias

Esta calculadora está diseñada para mapear con las disposiciones de:

Recursos recomendados

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• NIA 37: Estimaciones contables, revelaciones y documentación de juicios profesionales
• Resolución SBS N° 004-2023-SBS-FI: Parámetros técnicos de cálculo de provisiones para aseguradoras peruanas
• Resolución SBS N° 005-2024-SBS-FI: Matriz de auditoría interna aplicable a aseguradoras peruanas (menciona provisiones técnicas como área crítica)
• Informe actuarial de la entidad: Documento obligatorio que respalda el cálculo de provisiones técnicas
• Análisis de siniestralidad histórica: Por línea de negocio, por tipo de actividad, por período (últimos 3-5 años)
• Estudios de benchmarking del sector: La Asociación de Aseguradoras del Perú publica datos agregados de siniestralidad que permiten comparación con pares
• Acceso a jurisprudencia y resoluciones: Base de datos de sentencias del Poder Judicial y resoluciones de la SBS