Calculadora de Pérdidas Crediticias Esperadas NIIF 9

Las NIIF son obligatorias en Ecuador desde 2010 para todas las compañías, con supervisión de la SCVS que incluye revisiones de la calidad de las estimaciones contables. El párrafo NIIF 9.5.5.15 permite usar el enfoque simplificado para cuentas por cobrar comerciales, midiendo la corrección por deterioro al importe de las pérdidas crediticias esperadas durante el tiempo de vida del activo.

Basado en ISA
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Alineado con el Manual IAASB 2024

Sector

↳ PBT is the most commonly used benchmark for profit-making entities.

Referencia

ISA 320.A6: When PBT is volatile or contains exceptional items, normalise by removing one-off gains or losses.

Materialidad de ejecución (ISA 320.11)

Reduce la probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la materialidad global.

Claramente insignificante (ISA 450.A2)

Las incorrecciones por debajo de este umbral no necesitan acumularse salvo que sean cualitativamente materiales.

Hoja resumen de materialidad NIA 320: PDF gratuito

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ISA 320.10: Determine materiality for the financial statements as a whole when establishing the overall audit strategy.

ISA 320.11: Determine performance materiality for assessing risks and determining further audit procedures.

ISA 320.A4: Common benchmarks: PBT, revenue, gross profit, total expenses, total equity, or net asset value.
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Preguntas frecuentes

¿Cómo debo tratar las retenciones de garantía en la matriz de provisiones?
Las retenciones de garantía contractuales no deben clasificarse como cuentas por cobrar vencidas. Representan un acuerdo contractual, no un retraso en el pago. Incluya estos montos en el rango "vigentes" o evalúelos por separado si tienen características de riesgo distintivas.
¿Qué indicadores prospectivos son más relevantes para Ecuador?
El PIB no petrolero del Banco Central del Ecuador es el indicador más amplio. Para sectores específicos: índice de confianza empresarial, tasas de insolvencia sectorial de la SCVS, y datos de comercio exterior para empresas exportadoras.
¿Cómo manejo la alta concentración de clientes en mi estimación?
Cuando pocos clientes representan una proporción alta de cuentas por cobrar, considere un enfoque de dos niveles: evalúe individualmente las cuentas por cobrar significativas basándose en la posición financiera del cliente, y aplique la matriz colectiva al resto de la cartera.
¿Las cuentas por cobrar intercompañías requieren evaluación de pérdidas crediticias esperadas?
Sí, las cuentas por cobrar intercompañías están dentro del alcance de la NIIF 9. Sin embargo, donde existe una garantía de la matriz o la subsidiaria contrapartes está bien capitalizada, las pérdidas crediticias esperadas pueden ser cercanas a cero. Documente la base de cualquier tasa reducida.
¿Cuál es una tasa típica de pérdidas crediticias esperadas para cuentas por cobrar comerciales?
Las tasas efectivas varían ampliamente por industria y condiciones económicas. En Ecuador, las tasas típicas oscilan entre 1.5% y 4% del total de cuentas por cobrar brutas, con tasas por tramo que van desde 0.2-0.5% para cuentas vigentes hasta 30-50% para cuentas con más de 180 días de vencimiento.

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