Calculadora ECL NIIF 9

La calculadora incorpora:

Basado en NAGA
Utilizado por auditores en más de 40 países
Más de 20 herramientas gratuitas
Alineado con el Manual IAASB 2024

Sector

↳ PBT is the most commonly used benchmark for profit-making entities.

Referencia

ISA 320.A6: When PBT is volatile or contains exceptional items, normalise by removing one-off gains or losses.

Materialidad de ejecución (ISA 320.11)

Reduce la probabilidad de que las incorrecciones no corregidas superen la materialidad global.

Claramente insignificante (ISA 450.A2)

Las incorrecciones por debajo de este umbral no necesitan acumularse salvo que sean cualitativamente materiales.

Hoja resumen de materialidad NIA 320: PDF gratuito

Guía de selección de referencia de una página para tu carpeta de planificación. Además, una perspectiva práctica de auditoría por semana.

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ISA 320.10: Determine materiality for the financial statements as a whole when establishing the overall audit strategy.

ISA 320.11: Determine performance materiality for assessing risks and determining further audit procedures.

ISA 320.A4: Common benchmarks: PBT, revenue, gross profit, total expenses, total equity, or net asset value.
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Preguntas frecuentes

¿Cómo debo tratar las retenciones de garantía en construcción en el cálculo ECL?
Las retenciones de garantía (montos contractualmente retenidos por clientes hasta que expire el período de responsabilidad por defectos) no deben clasificarse como cuentas por cobrar vencidas. Representan un acuerdo contractual, no un retraso en el pago. Estos montos deben incluirse en el tramo "no vencido" o evaluarse por separado. La clasificación por antigüedad debe reflejar el perfil real de riesgo crediticio.
¿Qué indicadores prospectivos son más relevantes para cálculos ECL en Chile?
El Imacec es el indicador mensual más relevante para la mayoría de las industrias. Para manufactura, considere además el Índice de Producción Industrial del INE. Para construcción, los permisos de edificación y la confianza empresarial ICARE-UAI. Para minería, el precio del cobre y las expectativas de demanda china. Para retail, el Índice de Confianza del Consumidor IPSOS-Universidad Católica.
¿Debo incluir cuentas por cobrar intercompañía en el cálculo ECL?
Sí, las cuentas por cobrar intercompañía están dentro del alcance de NIIF 9 y requieren evaluación ECL. Sin embargo, donde existe una garantía de la matriz o la subsidiaria contraparte está bien capitalizada, la ECL puede estar cerca de cero. Documente la base de cualquier tasa reducida: posición financiera de la subsidiaria, capacidad de apoyo de la matriz, términos de garantía formal y patrones históricos de liquidación.
¿Cuál es una tasa ECL típica para cuentas por cobrar comerciales en Chile?
Las tasas efectivas ECL para entidades chilenas típicamente oscilan entre 2% y 5% del total de cuentas por cobrar brutas, dependiendo de la mezcla de clientes, exposición geográfica y condiciones económicas. Las tasas por tramo de antigüedad siguen típicamente un patrón de 0,3-0,8% para cuentas corrientes, aumentando a 35-50% para cuentas con más de 180 días de vencimiento. Estos son sólo benchmarks de referencia. NIIF 9 requiere datos históricos específicos de la entidad cuando estén disponibles.
¿Cómo manejo la alta concentración de clientes en una estimación ECL?
Cuando un número pequeño de clientes representa una proporción grande de las cuentas por cobrar (común en manufactura y minería), la matriz de provisión colectiva puede no capturar adecuadamente el riesgo idiosincrático de clientes individuales. NIIF 9 permite (y la práctica de auditoría fomenta) un enfoque de dos niveles: las cuentas por cobrar individualmente significativas se evalúan específicamente, mientras que la población restante pasa por la matriz colectiva. ---

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