حاسبة الإيجار: المنظمات غير الربحية | ciferi

حول هذه الأداة

تساعدك حاسبة الإيجار هذه على تطبيق معيار المحاسبة الدولي 16 على عقود الإيجار الخاصة بالمنظمات غير الربحية. المنظمات غير الربحية تواجه تحديات فريدة عند تطبيق معيار المحاسبة الدولي 16: الأصول الموهوبة بشروط إيجار ضمنية، الإيجارات بقيمة رمزية من المالكين، والتزامات الصيانة المرتبطة بالعقارات المأجورة. هذه الأداة تمشي معك خطوة بخطوة عبر التعريف والقياس والإفصاح المطلوبة.
تقوم حاسبة الإيجار بحساب:
استخدم هذه الأداة قبل إعداد ملف المراجعة. صدّر جداول العمل مباشرة إلى برنامج Excel. لا يلزم تسجيل الدخول.
---

• التزام الإيجار (القيمة الحالية للدفعات المستقبلية)
• أصل الحق في الاستخدام (المبلغ الأولي + التعديلات)
• مصروف الفائدة على التزام الإيجار
• مصروف الإهلاك على أصل الحق في الاستخدام
• القيمة المتبقية للالتزام في نهاية كل فترة

الخطوة الأولى: تصنيف العقد

قبل الحساب، حدد ما إذا كان العقد يندرج ضمن نطاق معيار المحاسبة الدولي 16.

هل هذا عقد إيجار؟

يعرّف معيار المحاسبة الدولي 16.3 عقد الإيجار بأنه عقد (أو جزء من عقد) ينقل حق استخدام أصل محدد لفترة زمنية مقابل دفع مقابل مالي.
عقد الإيجار يحتوي على عنصرين أساسيين:
اختبارات التعرف على عقد الإيجار:
هل يمكن للمنظمة تحديد الأصل في العقد؟
هل تتحكم المنظمة بحق استخدام الأصل؟
حالات خاصة للمنظمات غير الربحية:
المنشآت الموهوبة بشروط إيجار ضمنية
عقود الإيجار بقيمة رمزية
---

• أصل محدد يمكن التعرف عليه (عقار، معدة، مركبة)
• حق استخدام ذلك الأصل لفترة زمنية محددة
• الأصل المحدد قد يكون مسمى صراحة (مثل "المبنى الواقع في الرياض، البلوك 5، الدور الثاني")
• أو قد يكون قابلاً للتعريف ضمنياً (مثل "الجناح الشمالي من المستشفى")
• إذا كان العقد يسمح للمؤجر بتغيير الأصل أو استبداله بحرية، فهذا ليس أصلاً محدداً (معيار المحاسبة الدولي 16.4)
• التحكم يعني القدرة على الحصول على الفوائد الاقتصادية من استخدام الأصل
• القدرة على توجيه استخدام الأصل (كيفية، متى، لماذا)
• القدرة على منع الآخرين من استخدام الأصل
• عندما تتلقى منظمة غير ربحية مبنى أو أرضاً من متبرع، اسأل: هل هناك حق استخدام محدود أم لا؟
• إذا كانت المنظمة تملك المبنى بشكل نهائي، فهذا ليس إيجاراً، بل أصل موهوب
• إذا كان المتبرع يحتفظ بالحق في استرجاع المبنى بموجب شروط معينة (مثل إذا توقفت المنظمة عن عملها)، فقد يكون هناك إيجار ضمني
• إذا كانت المنظمة تؤجر مبنى من جهة حكومية بمبلغ رمزي (1 ريال سنوياً)، فإن معيار المحاسبة الدولي 16 ينطبق، والحساب يستخدم السعر الفائدة الضمني أو سعر استدانة المنظمة البديل

الخطوة الثانية: تحديد شروط الإيجار

أدخل المعلومات التالية من عقد الإيجار:

معلومات العقد الأساسية

تاريخ بداية الإيجار
مدة الإيجار
تاريخ الإبلاغ المالي

دفعات الإيجار

دفعات الإيجار الثابتة
دفعات الإيجار المتغيرة المرتبطة بمؤشر
خيارات الشراء
ضمانات القيمة المتبقية
---

• التاريخ الذي تبدأ فيه المنظمة في الحصول على حق استخدام الأصل
• لا يلزم أن يكون تاريخ التوقيع على العقد
• قد يكون تاريخ تسلم المبنى أو الأصل
• الفترة غير القابلة للإلغاء للعقد
• تشمل أي فترات اختيارية إذا كانت المنظمة مؤكدة بشكل معقول أنها ستمارس خيار التمديد (معيار المحاسبة الدولي 16.26)
• لا تشمل فترات إضافية قد يطلبها المؤجر إلا إذا كانت المنظمة متأكدة
• التاريخ الذي تحضر فيه البيانات المالية (عادة 31 ديسمبر لمعظم المنظمات السعودية)
• المبالغ المستحقة الدفع كل شهر أو سنة
• في السعودية، استخدم الريال السعودي (ر.س)
• مثل الزيادة السنوية بنسبة مئوية من مؤشر أسعار المستهلك
• معيار المحاسبة الدولي 16.27 يتطلب إدراج هذه الدفعات في التزام الإيجار الأولي
• إذا كان لدى المنظمة خيار لشراء الأصل في نهاية الإيجار بسعر محدد
• إذا كانت المنظمة مؤكدة بشكل معقول أنها ستمارس الخيار، فيجب إدراج سعر الشراء في حسابات الإيجار
• إذا كانت المنظمة ملزمة بدفع الفرق إذا انخفضت قيمة الأصل عن مستوى معين
• ندر جداً في عقود الإيجار للمنظمات غير الربحية

الخطوة الثالثة: حساب معدل الفائدة الضمني

معدل الفائدة الضمني هو المعدل الذي يساوي:
متى يكون معدل الفائدة الضمني متاحاً؟
إذا كان العقد يوضح السعر الفائدة الضمني، استخدمه مباشرة.
إذا لم يكن واضحاً، قد تحتاج إلى حسابه .
إذا لم يكن متاحاً:
استخدم سعر استدانة المنظمة البديل (معيار المحاسبة الدولي 16.5).
سعر استدانة المنظمة البديل هو السعر الذي كانت ستدفعه المنظمة للاستدانة لشراء أصل مشابه نقداً على نفس الشروط.
أمثلة لسعر استدانة المنظمة البديل:
---

• القيمة الحالية لدفعات الإيجار + القيمة الحالية لأي مبالغ مقابل خيار شراء أو ضمان قيمة متبقية
• مع القيمة العادلة للأصل في بداية الإيجار
• معدل القرض البنكي للمنظمات غير الربحية في السعودية: 3.5% إلى 5.5% سنوياً
• معدل إقراض مؤسسات التمويل الاجتماعي: 2% إلى 4% سنوياً
• معدل القروض الحكومية: 1% إلى 3% سنوياً

الخطوة الرابعة: حساب التزام الإيجار الأولي

القيمة الحالية لدفعات الإيجار المستقبلية، مخصومة بمعدل الفائدة الضمني (أو سعر الاستدانة البديل).
الصيغة:
التزام الإيجار الأولي = Σ (دفعة الإيجار ÷ (1 + معدل الفائدة)^عدد السنوات)
مثال عملي:
منظمة خيرية في الرياض تأجر مبنى مكتب لمدة 5 سنوات.
دفعات الإيجار السنوية:
الحساب:
التزام الإيجار الأولي = 445,183 ريال
---

• السنة 1 إلى 5: 100,000 ريال سعودي سنوياً
• سعر الفائدة الضمني: 4% (أو سعر الاستدانة البديل)
• السنة 1: 100,000 ÷ (1.04^1) = 96,154 ريال
• السنة 2: 100,000 ÷ (1.04^2) = 92,456 ريال
• السنة 3: 100,000 ÷ (1.04^3) = 88,900 ريال
• السنة 4: 100,000 ÷ (1.04^4) = 85,480 ريال
• السنة 5: 100,000 ÷ (1.04^5) = 82,193 ريال

الخطوة الخامسة: حساب أصل الحق في الاستخدام الأولي

معيار المحاسبة الدولي 16.22 ينص على أن المنظمة تقيس أصل الحق في الاستخدام بـ:
التكلفة الأولية = التزام الإيجار + أي دفعات إيجار مستحقة الدفع في تاريخ البداية + أي تكاليف مباشرة أولية + تكاليف إصلاح الأصل لإعادته إلى الحالة المطلوبة
المكونات:
التزام الإيجار الأولي (من الخطوة السابقة)
دفعات الإيجار المستحقة في تاريخ البداية
تكاليف مباشرة أولية
تكاليف إصلاح الأصل
الحساب:
أصل الحق في الاستخدام الأولي = 445,183 + 8,333 + 5,000 + 20,000 = 478,516 ريال
---

• في المثال: 445,183 ريال
• إذا كانت أول دفعة مستحقة قبل البداية، أضفها
• مثال: دفعة شهر يناير بقيمة 8,333 ريال
• رسوم توثيق العقد، رسوم قانونية
• تكاليف الفحص الهندسي للمبنى
• مثال: 5,000 ريال
• تكاليف تحضير المبنى للاستخدام
• مثال: تجديد الأرضيات والجدران: 20,000 ريال

الخطوة السادسة: حساب الإهلاك والفائدة على الإيجار

بعد الاعتراف الأولي، تحتاج إلى تسجيل:

مصروف الإهلاك على أصل الحق في الاستخدام

معيار المحاسبة الدولي 16.32 يتطلب إهلاك الأصل على أقصر من:
الصيغة:
مصروف الإهلاك السنوي = أصل الحق في الاستخدام ÷ عدد سنوات الإيجار
في المثال:
مصروف الإهلاك السنوي = 478,516 ÷ 5 = 95,703 ريال سنوياً

مصروف الفائدة على التزام الإيجار

معيار المحاسبة الدولي 16.33 يتطلب تسجيل مصروف فائدة على التزام الإيجار باستخدام معدل الفائدة الضمني.
مصروف الفائدة = رصيد التزام الإيجار × معدل الفائدة
جدول الإيجار للسنوات الخمس:
| السنة | رصيد الالتزام في البداية (ريال) | مصروف الفائدة (ريال) | دفعة الإيجار (ريال) | تخفيض الالتزام (ريال) | الرصيد في النهاية (ريال) |
|---|---|---|---|---|---|
| 1 | 445,183 | 17,807 | 100,000 | 82,193 | 362,990 |
| 2 | 362,990 | 14,520 | 100,000 | 85,480 | 277,510 |
| 3 | 277,510 | 11,100 | 100,000 | 88,900 | 188,610 |
| 4 | 188,610 | 7,544 | 100,000 | 92,456 | 96,154 |
| 5 | 96,154 | 3,846 | 100,000 | 96,154 | 0 |
---

• مدة الإيجار
• العمر الإنتاجي للأصل

حالات خاصة للمنظمات غير الربحية

إيجارات بدون دفعات نقدية

بعض المنظمات غير الربحية تستأجر مبانيها من جهات حكومية بدون دفعات نقدية (فقط رسم رمزي سنوي أو لا شيء).
معيار المحاسبة الدولي 16.5 يتطلب استخدام سعر الاستدانة البديل.
المعايير المعتمدة في السعودية:
اختيار المعدل الأنسب:
استخدم المعدل الذي كانت ستدفعه المنظمة فعلياً إذا استدانت لشراء المبنى بشروط مشابهة.

أصول موهوبة مع شروط إيجار مستقبلية

عندما تتلقى منظمة غير ربحية أصلاً موهوباً (مثل مبنى) وتتفق على شروط إيجار:
الخطوة الأولى: تحديد ما إذا كان هناك حق استخدام محدد
الخطوة الثانية: إذا كان هناك إيجار

عقود الإيجار قصيرة الأجل والأصول منخفضة القيمة

معيار المحاسبة الدولي 16.6 يسمح باستثناءات:
إيجارات قصيرة الأجل (12 شهراً أو أقل):
أصول منخفضة القيمة:
---

• سعر الفائدة على القروض الحكومية للمنظمات الخيرية: 1% إلى 2%
• سعر الفائدة على القروض البنكية المماثلة: 3.5% إلى 5.5%
• إذا احتفظ المتبرع بحق الاسترجاع بموجب شروط معينة، فهناك إيجار ضمني
• إذا نقل المتبرع ملكية كاملة بدون قيود، فليس هناك إيجار
• احسب القيمة الحالية للإيجار بناءً على المبلغ المتبرع والشروط
• اعترف بالفرق بين القيمة الموهوبة والالتزام كدخل
• بدلاً من الاعتراف بأصل الحق في الاستخدام، اعترف بمصروف الإيجار في الدخل مباشرة
• بدلاً من الاعتراف بأصل الحق في الاستخدام، اعترف بمصروف الإيجار في الدخل مباشرة
• عتبة منخفضة القيمة: عادة 5,000 ريال إلى 10,000 ريال

الإفصاحات المطلوبة

معيار المحاسبة الدولي 16 يتطلب إفصاحات كبيرة عن الإيجارات. تأكد من أن البيانات المالية تتضمن:

في الميزانية العمومية

أصول الحق في الاستخدام:
الالتزامات:

في بيان الدخل

مصروف الإهلاك على أصل الحق في الاستخدام:
مصروف الفائدة على التزام الإيجار:

في الإيضاحات

جدول حركة الإيجار:
تفاصيل الإيجارات:
معدل الفائدة المستخدم:
---

• المبلغ الأولي (التكلفة)
• مجمع الإهلاك والخسائر
• القيمة الدفترية في نهاية الفترة
• الجزء الحالي من التزام الإيجار (الدفعات المستحقة خلال 12 شهراً)
• الجزء غير الحالي (الدفعات المستحقة بعد 12 شهراً)
• يسرد بشكل منفصل أو ضمن قائمة الإهلاك
• يسرد ضمن الفائدة والتكاليف الأخرى
• الرصيد الأولي للأصل والالتزام
• الإضافات والتعديلات خلال السنة
• الإهلاك والفائدة
• الرصيد النهائي
• وصف كل إيجار (الموقع، الاستخدام)
• مدة الإيجار
• شروط التمديد أو الشراء
• أي قيود أو التزامات
• معدل الفائدة الضمني أو سعر الاستدانة البديل
• التبرير لاختيار المعدل

الأخطاء الشائعة في تطبيق معيار المحاسبة الدولي 16

الخطأ الأول: عدم الاعتراف بالإيجارات الضمنية

المشكلة:
المنظمة تستأجر مبنى من جهة حكومية بدون دفعات نقدية وتعتقد أن المبنى ملك لها بالكامل.
الحقيقة:
إذا احتفظت الجهة الحكومية بحق استرجاع المبنى (حتى ضمنياً)، فهناك إيجار يجب الاعتراف به بموجب معيار المحاسبة الدولي 16.
الحل:
اقرأ اتفاقية الإقامة أو الاستخدام بعناية لتحديد أي حق استرجاع. إذا وجدت واحدة، طبّق معيار المحاسبة الدولي 16.

الخطأ الثاني: استخدام معدل فائدة خاطئ

المشكلة:
استخدام معدل فائدة عام (مثل معدل البنك المركزي) بدلاً من معدل الاستدانة الفعلي للمنظمة.
الحقيقة:
معيار المحاسبة الدولي 16.5 يتطلب معدل الاستدانة البديل الذي كانت ستدفعه المنظمة فعلياً.
الحل:
استشر مديري المنظمة المالية أو أطلب عروض أسعار من البنوك لتحديد معدل الاستدانة الفعلي.

الخطأ الثالث: عدم تضمين جميع التكاليف الأولية

المشكلة:
تضمين التزام الإيجار فقط في أصل الحق في الاستخدام، بدون تكاليف الترميم أو الإصلاح.
الحقيقة:
معيار المحاسبة الدولي 16.22 يتطلب تضمين جميع التكاليف المباشرة وتكاليف الإصلاح لتحضير الأصل.
الحل:
راجع فاتورات الترميم والإصلاح وأضفها إلى أصل الحق في الاستخدام الأولي.

الخطأ الرابع: حساب خاطئ للإهلاك

المشكلة:
إهلاك الأصل على العمر الإنتاجي للمبنى (مثل 25 سنة) بدلاً من مدة الإيجار (مثل 5 سنوات).
الحقيقة:
معيار المحاسبة الدولي 16.32 يتطلب إهلاك الأصل على أقصر من مدة الإيجار أو العمر الإنتاجي.
الحل:
استخدم مدة الإيجار الفعلية (غير القابلة للإلغاء) في حساب الإهلاك السنوي.

الخطأ الخامس: عدم إعادة تقييم الالتزام عند التعديلات

المشكلة:
تعديل شروط الإيجار (مثل تمديد المدة) بدون إعادة حساب الالتزام والأصل.
الحقيقة:
معيار المحاسبة الدولي 16.39-45 يتطلب إعادة قياس الالتزام والأصل عند تعديلات الإيجار.
الحل:
عند تعديل الإيجار، أعد حساب التزام الإيجار وأصل الحق في الاستخدام باستخدام معدل الفائدة المعدل.
---

الموارد الإضافية

معايير المحاسبة الدولية ذات الصلة

أدوات ciferi ذات الصلة

---

• معيار المحاسبة الدولي 16: الإيجارات (المعيار الأساسي)
• معيار المحاسبة الدولي 20: المحاسبة عن المنح الحكومية والإفصاح عن المساعدة الحكومية (للمنح المرتبطة بالأصول الموهوبة)
• معيار المحاسبة الدولي 37: الالتزامات المحتملة والالتزامات المشروطة والأصول المحتملة (للالتزامات الضمنية)
• حاسبة الأهمية النسبية معيار المراجعة 320
• مصفوفة مخاطر الإيجار معيار المراجعة 240
• قائمة التدقيق على عقود الإيجار

كيفية استخدام الأداة

الخطوة 1: أدخل بيانات الإيجار

استخدم عقد الإيجار الفعلي لملء الحقول التالية:

الخطوة 2: اختر طريقة الحساب

الخطوة 3: استعرض النتائج

تعرض الأداة:

الخطوة 4: صدّر جداول العمل

اضغط على "تصدير إلى Excel" لحفظ النتائج كملف عمل.
---

• تاريخ بداية الإيجار
• مدة الإيجار (بالسنوات)
• دفعات الإيجار السنوية أو الشهرية
• معدل الفائدة الضمني (أو تاركه فارغاً لاستخدام سعر الاستدانة البديل)
• أي تكاليف أولية (رسوم قانونية، إصلاحات)
• إذا كان معدل الفائدة الضمني معروفاً، أدخله مباشرة
• إذا لم يكن معروفاً، أدخل سعر الاستدانة البديل للمنظمة
• التزام الإيجار الأولي
• أصل الحق في الاستخدام الأولي
• جدول الإيجار (سنة بسنة)
• مصروفات الإهلاك والفائدة

الدعم والأسئلة الشائعة

ماذا لو لم أعرف سعر الاستدانة البديل؟

استشر مدير المالية بالمنظمة أو اطلب عرض أسعار من ثلاثة بنوك على الأقل. استخدم المتوسط أو المعدل الأكثر ملاءمة للمنظمة.

هل يمكن تطبيق استثناء الإيجارات قصيرة الأجل على إيجار مدته 24 شهراً؟

نعم. معيار المحاسبة الدولي 16.6 يسمح باستثناء الإيجارات التي مدتها 12 شهراً أو أقل. إيجار مدته 24 شهراً لا يندرج ضمن الاستثناء.

كيف أتعامل مع التعديلات على الإيجار خلال السنة؟

احسب التزام الإيجار المعدل في تاريخ التعديل باستخدام المعدل الأصلي للفائدة. اعترف بالفرق كتعديل على أصل الحق في الاستخدام.

هل يجب الإفصاح عن كل إيجار على حدة؟

نعم، إذا كان الإيجار مادياً (عادة أكثر من 5% من إجمالي الأصول). إذا كانت هناك عدة إيجارات صغيرة، يمكن تجميعها وإفصاح عن الإجمالي.
---