이전가격 계산기: 소매업 | ciferi

개요

소매업 및 유통업체는 이전가격 분석에서 가장 흔히 테스트되는 대상입니다. 다국적 소매 그룹의 일반적인 구조에서 제한된 위험의 유통업체(Limited-Risk Distributor, LRD)가 관련 제조업체나 주요 공급 회사로부터 상품을 구매하여 제3자 고객에게 재판매합니다. OECD 이전가격 가이드라인에 따르면, LRD는 일반적으로 테스트 대상입니다. 그 이유는 함수가 일상적이기 때문입니다. 즉, 중요한 무형자산을 소유하지 않으며, 정상적인 상업 수준을 초과하는 재고 진부화 위험을 부담하지 않고, 물류 및 고객 서비스 이외의 가치 창출 활동을 수행하지 않습니다.

표준 방법론

순거래순이익률 방법(TNMM)과 영업이익률이 제한된 위험의 유통업체를 벤치마킹하기 위한 표준 접근법입니다. 유럽의 LRD 영업이익률은 일반적으로 매출의 1%에서 4% 범위입니다. 이는 유통되는 상품, 수행되는 마케팅 활동 수준, 유통업체가 매출채권에 대한 신용 위험을 부담하는지 여부에 따라 달라집니다. 현지 마케팅을 통해 브랜드 가치를 구축하는 유통업체는 DEMPE 프레임워크(개발, 향상, 유지, 보호, 활용)에 따라 수동적 재판매자보다 높은 수익을 얻을 수 있습니다.
표준화된 상품 및 관찰 가능한 시장 가격을 보유한 소매 그룹의 경우, 비교불가능거래가격(CUP) 방법이 적용될 수 있습니다. 이는 제3자 도매 가격이 공개적으로 이용 가능하거나 그룹이 관련 당사자 및 비관련 당사자 모두에게 동일한 상품을 판매하는 상품 유사 소매 상품에 특히 관련이 있습니다. 그러나 CUP는 높은 정도의 비교가능성이 필요하며(OECD 가이드라인 2.14-2.20), 이는 브랜드화된 소비재에 대해 실무에서 달성하기가 종종 어렵습니다.

주요 고려 사항

구매-판매 구조(유통업체가 재고에 대한 법적 소유권을 취득)는 중개인 구조(에이전트가 주요 회사를 대신하여 판매)와 구별되어야 합니다. 이 두 모델 간의 가격 책정 방법론 및 위험 배분은 상당히 다릅니다.
한국의 이전가격 규정은 국세청이 감시합니다. 국세청 고시는 OECD 가이드라인을 기초로 하며, 특히 다국적 기업의 관련자 거래 가격 책정을 다룹니다. 이전가격 문서화는 법인세법에 따라 요구되며, 대한민국에서 다국적 기업 그룹에 속한 모든 기업은 관련 거래에 대한 동시적 문서를 준비해야 합니다.

실제 사례

사례: 한국 제한된 위험 유통업체 이전가격 분석
서울에 본사를 둔 한국 주요 회사가 부산에 소재한 자회사 유통업체에 전자 소비재를 공급합니다. 부산 유통업체는 현지 물류, 창고 및 고객 관계를 담당하지만 브랜드 지적재산권을 소유하지 않습니다. 우리는 부산 유통업체의 영업이익률을 8개의 비교 가능한 동아시아 유통업체와 비교했습니다.
테스트 대상 당사자: 부산유통 주식회사
비교 가능 기업:
결과: 테스트 대상 당사자의 영업이익률 3.0%은 사분위수 범위(Q1: 1.6% – Q3: 3.5%)에 포함되므로 조정이 필요하지 않습니다. 감사기준 감사 의견 형성에서 이전가격은 공정한 범위 내에 있는 것으로 결정되었습니다.

• 매출: 2,500만 달러
• 매출원가: 2,250만 달러
• 영업비: 175만 달러
• 영업이익: 75만 달러
• 영업이익률: 3.0%
• 대구물류 주식회사: 1.1%
• 인천유통 주식회사: 1.5%
• 제주상사 주식회사: 1.9%
• 광주판매 주식회사: 2.3%
• 대전상품 주식회사: 2.7%
• 울산무역 주식회사: 3.1%
• 경주유통 주식회사: 3.6%
• 포항판매 주식회사: 4.2%