Cómo funciona
Una peritación contable difiere centralmente de una auditoría. En una auditoría, el auditor obtiene evidencia de auditoría suficiente y apropiada para expresar una opinión sobre si los estados financieros presentan la imagen fiel conforme a un marco de información financiera aceptable. En una peritación, el auditor no ejecuta procedimientos de auditoría; toma la información que le proporciona la dirección y la organiza en un formato de estados financieros.
La ISA 920.4 establece que el objetivo de una peritación es que el auditor realice un trabajo de compilación. Esto significa que el auditor presenta información financiera en un formato de estados financieros, pero sin proporcionar ningún grado de seguridad. El usuario de la información debe ser consciente de que no existe ninguna opinión de auditoría que respalde las cifras presentadas.
El alcance del trabajo es limitado. El auditor no indaga sobre las políticas contables, no cuestiona las aseveraciones de la dirección, y no realiza pruebas de exactitud aritmética o de conformidad con normas de información. En esencia, el auditor actúa como una máquina de organización de datos: recibe cifras, verifica que las sumas sean correctas, y las presenta de forma clara.
Esta limitación es el punto más importante para entender una peritación. El usuario de la información debe comprender que el auditor no ha realizado análisis sobre la integridad de los datos, no ha evaluado riesgos de fraude o error, y no ha obtenido ninguna evidencia de auditoría que respalde la razonabilidad de las cifras.
Ejemplo práctico: Gestoría Mediterránea S.L.
Cliente: Pequeña empresa de servicios administrativos, ubicada en Valencia. Ingresos estimados 850.000 euros anuales. Grupo de trabajo: 6 personas.
Paso 1: Recopilación de información
La dirección de Gestoría Mediterránea S.L. proporciona al auditor registros de caja, extractos bancarios, listado de cuentas por cobrar y un resumen manual de gastos. El auditor revisa que los datos sean legibles y completos.
Documentación: En el papel de trabajo se anota: "Información proporcionada por la dirección, 15 de enero de 2025. Registros incluyen: flujo de caja, movimientos bancarios, cartera de clientes, relación de gastos. Sin procedimientos de auditoría realizados."
Paso 2: Verificación de sumas aritméticas
El auditor verifica que los subtotales y totales sean matemáticamente correctos. Comprueba que la suma de ingresos mensuales coincida con el total anual, y que los gastos agrupados por categoría se sumen correctamente.
Documentación: "Verificadas sumas aritméticas. Ingresos: 12 meses × cifras mensuales = 847.300 euros. Gastos por categoría: salarios 312.000, alquiler 36.000, suministros 48.200, otros 18.900 = 415.100 euros."
Paso 3: Presentación en formato de estados financieros
El auditor prepara un estado de ingresos y gastos en forma de documento presentable, con encabezados claros, cifras organizadas por concepto, y totales destacados. Este documento refleja exactamente lo que la dirección ha proporcionado, pero de forma profesional.
Conclusión: La peritación de Gestoría Mediterránea S.L. es un servicio de organización de información. No existe ninguna opinión sobre si las cifras son razonables o si reflejan una imagen fiel de la empresa. El usuario de la peritación sabe que solo recibe un resumen ordenado de los datos que la dirección ha entregado. La declaración de peritación indicaría: "Hemos compilado la información financiera anterior tal como nos ha sido proporcionada por la dirección. No hemos realizado procedimientos de auditoría y no expresamos ninguna opinión sobre la razonabilidad de estas cifras."
Qué entienden mal los revisores y los profesionales
- Confundir peritación con auditoría limitada. Algunos auditores creen que una peritación es una forma ligera de auditoría en la que se realizan algunos procedimientos pero no todos. La ISA 920.5 es clara: una peritación no requiere ningún procedimiento de auditoría. Si el auditor ejecuta procedimientos de revisión (por ejemplo, indaga sobre cambios contables importantes), ya no es una peritación; es un encargo de revisión conforme a la ISA 2400. La diferencia es absoluta.
- No comunicar el alcance limitado en la declaración. Un hallazgo frecuente en revisiones de fichas de trabajo es que la declaración de peritación no indica con suficiente claridad que no existe ningún nivel de seguridad. Una declaración que dice "Hemos compilado los estados financieros" puede inducir al usuario a pensar que existe algún grado de seguridad. La declaración debe indicar explícitamente que el auditor no ha realizado procedimientos de auditoría y no expresan opinión alguna.
- Aceptar información sin verificar su completitud formal. Aunque el auditor no evalúa la integridad de los datos desde una perspectiva sustantiva, sí debe verificar que la información recibida sea formal y completamente presentada. Si la dirección entrega fragmentos dispersos de información, el auditor debe asegurar que todos los elementos están incluidos antes de compilar.
Peritación vs. Revisión
Una peritación (ISA 920) es un servicio completamente diferente de una revisión (ISA 2400). La confusión entre ambos es la causa más común de encargos mal estructurados.
| Dimensión | Peritación (ISA 920) | Revisión (ISA 2400) |
|---|---|---|
| Procedimientos de auditoría | Ninguno. Solo compilación. | Múltiples (indagación, procedimientos analíticos, confirmación externa). |
| Nivel de seguridad | Ninguno. El usuario entiende que no existe seguridad. | Limitada. El usuario recibe una opinión de que nada ha llegado a su atención que sugiera incorrección material. |
| Evidencia obtenida | Sin recopilación de evidencia. | Se obtiene evidencia mediante indagación y procedimientos analíticos. |
| Costo y tiempo | considerablemente menor que una revisión. | Mayor que una peritación, menor que una auditoría. |
| Declaración | Indica que no se han realizado procedimientos de auditoría. | Incluye una opinión de revisión con un párrafo de limitaciones. |
La diferencia práctica es decisiva: en una peritación, el auditor actúa como organizador de datos; en una revisión, el auditor actúa como evaluador limitado de la información.
Cuándo importa la distinción en un encargo
Una empresa pequeña ha proporcionado al auditor información financiera resumida para preparar una solicitud de financiación bancaria. El banco ha solicitado explícitamente "estados financieros compilados por un auditor independiente." El auditor prepara una peritación conforme a la ISA 920 e incluye una declaración clara indicando que no se han realizado procedimientos de auditoría.
El banco recibe la peritación, entiende que no existe una opinión de auditoría, y asume el riesgo de las cifras por sí mismo. El banco podría solicitar una revisión en su lugar si necesitara un mayor nivel de seguridad, pero ha aceptado explícitamente el formato de peritación.
Si el auditor hubiera confundido la peritación con una revisión ligera, el banco podría haber interpretado la información como respaldada por procedimientos de auditoría limitados, lo cual sería incorrecto. La precisión en la comunicación del alcance es lo que protege al auditor y clarifica las expectativas del usuario.
Términos relacionados
- [Revisión de información financiera]: Un nivel de seguridad limitada sobre estados financieros, regulado por la ISA 2400. Requiere procedimientos más sustantivos que una peritación.
- [Opinión de auditoría]: Una conclusión formal sobre si los estados financieros presentan la imagen fiel. No existe en una peritación.
- [Encargo de auditoría]: Un trabajo en el que el auditor obtiene evidencia suficiente y expresar una opinión sobre los estados financieros de forma íntegra.
- [Procedimientos analíticos]: Análisis de relaciones entre datos financieros. No se realizan en peritaciones.
- [Marco de información financiera]: Normas contables según las cuales se preparan los estados (NIIF, PGC). La peritación no evalúa conformidad con el marco.
- [Materialidad]: Umbral de importancia para determinar qué errores afectan a los estados financieros. No es un concepto aplicable a peritaciones.
Términos relacionados en esta plataforma
Consulte estos recursos para examinar en conceptos conectados:
---
- Revisar la guía de revisiones de información financiera para entender cómo difiere de una peritación
- Explorar la estructura de un informe de auditoría para ver cuál es la forma estándar de comunicar seguridad
- Consultar la definición de procedimientos de auditoría para entender qué el auditor NO realiza en una peritación