Herramienta de Revisión Analítica: Australia | ciferi

Esta herramienta te permite ejecutar procedimientos analíticos conforme a NAGA 520 para auditorías de entidades australianas. Diseñada específicamente...

Descripción general

Esta herramienta te permite ejecutar procedimientos analíticos conforme a NAGA 520 para auditorías de entidades australianas. Diseñada específicamente para contadores auditores chilenos que trabajan con clientes cotizados o multinacionales con operaciones en Australia, la herramienta incorpora los umbrales de investigación, las métricas de relación y los drivers operacionales específicos del entorno australiano.

Procedimientos analíticos sustantivos conforme a NAGA 520

NAGA 520 establece que el auditor debe diseñar y aplicar procedimientos analíticos sustantivos desarrollando expectativas independientes de los montos registrados, evaluando la confiabilidad de los datos utilizados y cuantificando diferencias aceptables antes de investigar (NAGA 520, párrafos 5 a 7).
Para auditorías de entidades australianas, el marco normativo aplicable incluye:
Como contador auditor chileno ejecutando auditorías en Australia o evaluando filiales australianas de clientes multinacionales, debes ajustar tus procedimientos analíticos con las expectativas del AUASB y la ASIC respecto a la precisión de expectativas, la investigación detallada de diferencias y la documentación completa.

  • Entidades cotizadas (public interest entities): Australian Auditing Standards (ASA 520), adoptados por el AUASB sin modificaciones sustanciales respecto a ISA 520.
  • Entidades privadas significativas: ASA 520 también aplicable bajo la regulación de la ASIC (Australian Securities and Investments Commission).
  • Entidades no reguladas: Pueden aplicarse ASA 520 o normas de auditoría de asociación profesional.

Hallazgos de inspección internacionales y contexto australiano

Las inspecciones internacionales de la FRC (Financial Reporting Council, Reino Unido), la APAS (Alemania) y autoridades equivalentes han identificado deficiencias recurrentes en procedimientos analíticos que también son pertinentes para auditorías australianas:
Deficiencias documentadas internacionalmente:
En el contexto australiano específicamente, las auditorías deben considerar:

  • Expectativas desarrolladas retrospectivamente después de observar los montos reales, comprometiendo la objetividad.
  • Investigación insuficiente de fluctuaciones significativas sin obtener evidencia corroborante independiente.
  • Umbral de investigación no establecido antes de ejecutar el procedimiento, permitiendo que el conocimiento de los resultados influya en la determinación de significancia.
  • Procedimientos analíticos de finalización ejecutados como formalidad sin desarrollar expectativas independientes.
  • Confianza excesiva en explicaciones de la administración sin corroboración independiente.
  • Volatilidad de tasas de cambio AUD/USD que afecta las operaciones de exportación.
  • Impacto de ciclos de precios de commodities (hierro, carbón, cobre, oro) en entidades del sector de recursos.
  • Variabilidad estacional en agricultura y manufactura vinculada a condiciones climáticas australianas.
  • Cambios en políticas tributarias (impuesto corporativo, GST) que afectan márgenes y provisiones.

métricas principal para auditorías australianas

Sectores extractivos y de recursos


Para entidades mineras, petroleras y de gas natural:

Manufactura y procesamiento


Para manufactureros, procesadores agrícolas y plantas de cambio:

Servicios financieros y seguros


Para bancos, aseguradoras y entidades de servicios financieros:

Retail y distribución


Para cadenas minoristas y distribuidores:

  • Margen de ganancia bruta: Sensible a precios de commodities. Una caída de 2% en margen sobre AU$100M en ingresos representa AU$2M en cambio, usualmente material.
  • Toneladas producidas / extraídas: Driver central de ingresos. Debe correlacionar con cambios en costos de operación.
  • Costo de operación por tonelada: Indicador de eficiencia. Incrementos no explicados por inflación de costos sugieren ineficiencias operacionales o calidad menor de mineral.
  • Tasa de cambio AUD/USD: Muchos productores australianos venden en USD. Depreciación del AUD mejora ingresos en AUD mientras los costos permanecen locales.
  • Dotación para restauración ambiental: Bajo AASB (equivalente australiano de NIIF), debe evaluarse anualmente. cambios notables requieren investigación de cambios en regulaciones ambientales o en estimaciones técnicas.
  • Margen de ganancia bruta: Cambios sugieren variaciones de precio de venta, mezcla de productos o costos de insumos.
  • Rotación de inventario: Incluyendo análisis separado de materias primas, trabajo en progreso (WIP) y productos terminados.
  • Costo de mano de obra directa como % del COGS: Indicador de cambios en volumen de producción, tasas salariales o productividad.
  • Variaciones de precio de insumos: Commodities agrícolas e insumos manufactureros fluctúan. Documentar explicaciones de cambios en índices de precios de proveedores.
  • Ratio de cobertura de provisiones: Cambios en dotaciones de pérdida esperada bajo AASB 9 requieren investigación de cambios en riesgo crediticio o actuarial.
  • Margen neto de intereses: Sensible a cambios en tasas RBA (Reserve Bank of Australia) y estructura de portafolio.
  • Relación gastos operacionales / ingresos: Indicador de control de costos. Incrementos no explicados sugieren problemas de control interno.
  • Ventas por metro cuadrado de tienda: Para cadenas con múltiples ubicaciones.
  • Tasa de rotación de inventario: Cambios pueden indicar obsolescencia, sobrecarga o cambios en demanda.
  • Merma de inventario (shrinkage): Típicamente 0,5% a 2% de ventas. Incrementos sugieren debilidades de control.
  • Costo de ocupación como % de ventas: Análisis de impacto de cierres de tiendas o renegociaciones de arrendamientos.

Ejemplo practicado: Empresa minera con auditoría conforme a NAGA 520

Contexto: Minera del Cobre Australia Ltda., compañía privada australiana con matriz en Santiago, Chile. Materialidad general: AU$800.000. Materialidad de desempeño: AU$520.000. Umbral de investigación: 10% o AU$520.000 (el que sea superior en términos absolutos).
Cuentas auditadas mediante procedimientos analíticos:
| Cuenta | Categoría | Cierre año actual | Cierre año anterior | Cambio | % cambio |
|--------|-----------|-------------------|-------------------|---------|----------|
| Ingresos por venta de concentrado de cobre | Ingresos | AU$ 45.200.000 | AU$ 42.800.000 | AU$ 2.400.000 | 5,6% |
| Costo de bienes vendidos | COGS | AU$ 28.600.000 | AU$ 26.400.000 | AU$ 2.200.000 | 8,3% |
| Gastos de operación — mina | Gastos operacionales | AU$ 8.900.000 | AU$ 8.200.000 | AU$ 700.000 | 8,5% |
| Dotación por restauración ambiental | Gastos operacionales | AU$ 2.100.000 | AU$ 1.600.000 | AU$ 500.000 | 31,3% |
| Inventario — mineral en acopio | Activos circulantes | AU$ 3.800.000 | AU$ 2.400.000 | AU$ 1.400.000 | 58,3% |
| Inventario — concentrado | Activos circulantes | AU$ 890.000 | AU$ 1.200.000 | (AU$ 310.000) | (25,8%) |
| Cuentas por cobrar | Activos circulantes | AU$ 12.300.000 | AU$ 11.600.000 | AU$ 700.000 | 6,0% |
Desarrollo de expectativas y investigación:
Ingresos por venta de concentrado de cobre: AU$ 45,2M (cambio 5,6%)
Expectativa desarrollada: El auditor obtuvo datos de producción de la gerencia de operaciones (toneladas de concentrado producidas y vendidas). Año anterior: 28.500 toneladas. Año actual: 29.800 toneladas (4,6% incremento). Precio promedio de venta año anterior: AU$1.502 por tonelada. Precio promedio del cobre en mercado spot LME (London Metal Exchange) registró incremento de 6,2% en promedio para el período. El auditor desarrolló expectativa de AU$43,8M a AU$45,6M.
Montos registrados versus expectativa: AU$45,2M cae dentro del rango de AU$43,8M a AU$45,6M. Diferencia de ±AU$200K es aceptable sin investigación adicional per NAGA 520.5(d). Diferencia NO supera umbral de 10% ni AU$520K.
Conclusión: Procedimiento satisfecho. Documentación incluye: cuadro de toneladas producidas/vendidas por mes, índices de precio LME para el período, cálculo de precio promedio de venta realizado por la entidad, conciliación de montos facturados a clientes principales.
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Dotación por restauración ambiental: AU$ 2,1M (cambio 31,3%)
Cambio flagrado: Incremento de AU$500K (31,3%) excede umbral de 10% (AU$52K) y umbral de performance materiality (AU$520K en términos absolutos).
Investigación requerida per NAGA 520.7:
El auditor realizó las siguientes indagaciones:
Conclusión: Diferencia está soportada por evidencia corroborante independiente. Cambio explicado por factores externos (regulación nueva). Registro conforme a AASB 137. Procedimiento satisfecho. Documentación archivada incluye: comunicación regulatoria, informe actuarial, análisis de supuestos, matriz de seguimiento de cambios contables.
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Inventario: mineral en acopio: AU$ 3,8M (cambio 58,3%)
Cambio flagrado: Incremento de AU$1,4M (58,3%) excede umbral de forma notable.
Investigación requerida per NAGA 520.7:
Conclusión: Cambio explicado por factor externo temporal (eventos climáticos de transporte). Acopio es normal en contexto operacional. Valuación apropiada. Procedimiento satisfecho.
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  • Reunión con gerencia ambiental: Explicación documentada indicando que nueva regulación del Departamento de Medio Ambiente de Nueva Gales del Sur (NSW EPA) requiere extensión del período de abandono de mina de 15 años a 25 años. Cálculo actuarial de costos de restauración se incrementó.
  • Obtención de evidencia corroborante independiente:
  • Revisión de comunicación oficial de NSW EPA emitida en septiembre del año actual.
  • Análisis del informe actuarial preparado por tercero independiente (firma de consultoría ambiental reputada) que cuantificó el costo incremental de restauración.
  • Verificación de que la dotación se registró conforme AASB 137 (Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes).
  • Evaluación de razonabilidad:
  • Auditor verificó que supuestos actuariales (tasa de descuento, inflación de costos futuros) están dentro de rangos de mercado.
  • Confirmó que incremento de AU$500K representa aproximadamente AU$33K anuales durante 25 años, consistente con cambio regulatorio.
  • Indagación ante administración: Gerencia de operaciones explicó que debido a interrupciones de transporte causadas por eventos climáticos extremos (inundaciones en Queensland afectaron rutas de logística en agosto), el mineral en acopio se acumuló más que en años previos. Normalmente el acopio representa 15-20 días de producción. En cierre estaba en 28 días de producción.
  • Evidencia corroborante:
  • Auditor obtuvo reportes de producción diaria del período, confirmando que producción fue normal (sin desvío material).
  • Verificó reportes de despacho a cliente principal (empresa de procesamiento), que mostraban interrupciones de envíos en las semanas de agosto-septiembre.
  • Consultó registros de transporte de logística tercerizada confirmando que rutas de Queensland fueron cerradas.
  • Post-cierre, auditor verificó que acopio retornó a niveles normales en octubre con reanudación de envíos.
  • Evaluación de valuación: El mineral en acopio se valúa al costo. Auditor verificó que no hay indicadores de obsolescencia o deterioro (mineral mantiene recuperabilidad de cobre). Bajo AASB 2 (Inventarios), no se requiere ajuste al valor neto realizable.

Consideraciones específicas para auditorías australianas

Marco regulatorio


Los auditores chilenos ejecutando auditorías en Australia deben entender:

Factores macroeconómicos


El contexto australiano que afecta procedimientos analíticos incluye:

Patrones estacionales


Diferentes industrias australianas muestran estacionalidad:
El auditor debe comparar períodos equivalentes (año a año) en lugar de períodos consecutivos cuando la entidad está sujeta a patrones estacionales.

Consideraciones de NIIF/AASB


Si el cliente australiano reporta bajo AASB (equivalente a NIIF con diferencias menores), el auditor chileno debe considerar:

  • ASIC (Australian Securities and Investments Commission): Regula entidades cotizadas y entidades de servicios financieros. Publica inspection reports sobre calidad de auditoría que incluyen deficiencias en procedimientos analíticos.
  • AUASB (Auditing and Assurance Standards Board): Emite Australian Auditing Standards (ASA), que adoptan ISA 520 sin modificación en texto pero pueden incluir suplementos de aplicación.
  • AASB (Australian Accounting Standards Board): Emite AASB (equivalente a NIIF). Contadores chilenos deben reconciliar diferencias menores entre NIIF y AASB al evaluar razonabilidad de saldos.
  • Tasa de cambio AUD/USD: Volatilidad típica 5-15% anuales. Exportadores australianos tienen sensibilidad directa a depreciación/apreciación.
  • Tasas de interés RBA: Cambios afectan costos de financiamiento y valuación de activos. Auditor debe considerar movimientos de RBA al evaluar razonabilidad de cambios en gastos de interés.
  • Inflación y salarios: Australia históricamente tiene inflación más moderada que economías emergentes. cambios notables en COGS o gastos operacionales deben reconciliarse con índices de inflación australianos.
  • Ciclos de commodities: Oro, cobre, hierro, carbón y gas natural fluctúan de forma notable. Entidades expuestas a estos sectores mostrarán volatilidad de márgenes correlacionada con precios de mercado internacional.
  • Agricultura: Cosechas concentradas en marzo-mayo (otoño austral). Ingresos pico en abril-junio. Inversión en semillas y fertilizantes en agosto-septiembre (primavera).
  • Turismo: Picos en junio-agosto (invierno austral, ski season) y diciembre-enero (verano austral, playas).
  • Construcción: Menor actividad en invierno (junio-agosto), aceleración en primavera/verano.
  • Retail: Pico en noviembre-diciembre (Navidad), enero (Boxing Day sales y verano austral).
  • AASB 9 (Instrumentos Financieros): Cálculo de pérdida esperada para créditos. Cambios en dotación requieren investigación de cambios en riesgo crediticio.
  • AASB 16 (Arrendamientos): Activos de derecho de uso y pasivos por arrendamiento. Para entidades con múltiples ubicaciones (retail, hotelería), cambios en cartera de arrendamientos afectan de forma notable balances.
  • AASB 15 (Ingresos de Contratos con Clientes): Reconocimiento de ingresos puede variar respecto a PGC chileno. Entiende términos de contrato antes de desarrollar expectativas de ingresos.
  • AASB 137 (Provisiones): Dotaciones por litigios ambientales, laborales o regulatorios son comunes en Australia. cambios notables requieren corroboración independiente.

Errores frecuentes en procedimientos analíticos: contexto australiano

1. Expectativas desarrolladas retrospectivamente


Deficiencia: Auditor ve los montos reales, luego desarrolla expectativa que los justifique. Esto compromete la objetividad.
Ejemplo incorrecto: Auditor observa que COGS es AU$28,6M (8,3% incremento). Luego pregunta a gerencia: "¿Por qué subió 8,3%?" Gerencia explica inflación de costos. Auditor acepta explicación y desarrolla expectativa post-hoc de AU$28,0M a AU$29,0M que encaja los montos reales.
Enfoque correcto: Antes de ver los montos reales, auditor obtiene datos de: (a) inflación de costos de commodities australianos (índices BLS o equivalente local), (b) volumen de producción confirmado por registros operacionales, (c) cambios de mezcla de productos. Desarrolla rango de expectativa AU$27,5M a AU$28,9M. LUEGO compara contra monto real de AU$28,6M. Diferencia de AU$0,1M (0,3%) está dentro de rango aceptable sin investigación adicional.
Documentación requerida: Fecha de desarrollo de expectativa debe ser anterior a acceso a estados financieros. Mostrar cálculo independiente con fuentes de datos documentadas.

2. Investigación insuficiente sin corroboración


Deficiencia: Auditor pregunta a gerencia, obtiene explicación verbal, la acepta sin evidencia independiente.
Ejemplo incorrecto: Auditor pregunta: "¿Por qué el inventario de mineral en acopio subió 58%?" Gerencia responde: "Tuvimos interrupciones de transporte." Auditor anota la explicación y acepta la diferencia.
Enfoque correcto: Auditor toma la explicación pero luego obtiene:
Documentación requerida: Matriz de investigación mostrando: (1) diferencia identificada, (2) explicación inicial de administración, (3) procedimientos ejecutados para corroboración, (4) evidencia obtenida, (5) conclusión de auditor. Todo con referencias de papeles de trabajo.

3. Umbral de investigación no establecido antes


Deficiencia: Auditor ejecuta el procedimiento, ve resultados, luego decide si investigar basándose en conocimiento de diferencia.
Ejemplo incorrecto: Auditor no establece umbral previo. Después, ve que Dotación por Restauración Ambiental cambió 31,3%. Decide: "Eso es material, debo investigar." Pero la decisión fue influenciada por el resultado.
Enfoque correcto: Auditor documenta ANTES de ejecutar el procedimiento:
Documentación requerida: Plan de procedimientos analíticos estableciendo umbral por cuenta o categoría ANTES de ejecución. Referencia a ese plan en papeles de trabajo cuando se investigan diferencias.

4. Procedimientos analíticos de finalización ejecutados como formalidad


Deficiencia: Al cierre de auditoría, auditor revisa rápidamente los estados financieros sin desarrollar expectativas independientes.
Ejemplo incorrecto: Auditor obtiene los estados financieros finales. Revisa: "Ingresos AU$45,2M. Margen 5,2%. Eso se parece razonable basándome en mi conocimiento de la entidad. Procedimiento analítico de finalización completado."
Enfoque correcto: Auditor realiza procedimiento formal:
Documentación requerida: Papel de trabajo separado de procedimientos analíticos de finalización que muestre:

  • Registros de producción diaria independientes del gerente de operaciones.
  • Reportes de despacho a clientes (documento externo de tercero).
  • Comunicaciones de proveedor de logística confirmando eventos climáticos.
  • Análisis post-cierre mostrando normalización de inventario en período siguiente.
  • "Umbral de investigación: 10% O AU$520K (performance materiality), el que sea mayor en términos absolutos."
  • Para Dotación de Restauración Ambiental, 10% de AU$1,6M (cierre anterior) = AU$160K. Umbral aplicable es AU$520K (mayor que AU$160K).
  • "Diferencia de AU$500K supera el umbral de AU$520K en términos de cambio porcentual (31%), requiere investigación."
  • Investigación documentada DESPUÉS de umbral preestablecido.
  • Expectativa independiente: Desarrolla expectativa de margen bruto basándose en análisis acumulado de auditoría (precios de mercado, volumen, cambios operacionales).
  • Relaciones: Verifica que ingresos, COGS, gastos operacionales y márgenes sean congruentes entre sí y con conocimiento de entidad.
  • Análisis de tendencias: Examina márgenes trimestrales para identificar cambios no explicados dentro de estados financieros finales.
  • Investigación de anomalías: Si estados finales muestran margen de 5,2% pero expectativa del auditor era 6,8%, la diferencia de 160 puntos base requiere investigación formal.
  • Documentación: Procedimiento analítico de finalización documentado en papel de trabajo específico, no como nota mental.
  • Expectativa de margen / ingresos / COGS basada en evidencia de auditoría.
  • Comparación con estados financieros finales.
  • Identificación de cualquier relación incongruente.
  • Conclusión de que estados financieros son congruentes con conocimiento de entidad.

Configuración de umbrales para auditorías australianas

Enfoque recomendado: Dual threshold


Usa dos umbrales simultáneamente:
Una diferencia requiere investigación si EXCEDE CUALQUIERA DE LOS DOS UMBRALES.
Ejemplo:
Si COGS cambió AU$2,2M (8,3% de AU$26,4M anterior):
Si Dotación cambió AU$500K (31,3% de AU$1,6M anterior):

Calibración por cuenta


No uses un único umbral para todas las cuentas. Las cuentas de alto riesgo (provisiones, inventario obsoleto, ingresos por reconocimiento complejo) merecen umbrales más ajustados (5-7%). Las cuentas de bajo riesgo (cuentas por pagar rutinarias, depreciación de activos estables) toleran umbrales más amplios (15-20%).

  • Umbral porcentual: 5-10% del saldo anterior (depends on risk assessment and account type).
  • Umbral absoluto: Vinculado a performance materiality (usualmente 50-70% de materialidad general).
  • Materialidad general: AU$800K
  • Performance materiality: AU$520K
  • Ingresos (riesgo bajo): 5% threshold = AU$2,14M
  • COGS (riesgo medio): 7% threshold = AU$1,85M
  • Dotación de restauración (riesgo alto): 10% threshold = AU$160K
  • Supera 7% threshold (AU$1,85M) en términos porcentuales.
  • Supera AU$520K en términos absolutos.
  • Requiere investigación.
  • Supera 10% threshold (AU$160K) de forma notable.
  • Supera AU$520K en términos absolutos.
  • Requiere investigación.

Documentación requerida: NAGA 520

Conforme a NAGA 520.5(d), el auditor debe documentar:
Si requiere investigación:
Plantilla de documentación (papel de trabajo):
```
PROCEDIMIENTO ANALÍTICO SUSTANTIVO. NAGA 520
Entidad: Minera del Cobre Australia Ltda.
Cuenta: Ingresos por Venta de Concentrado de Cobre
Período: 31 diciembre [año]
Auditor: [nombre], Fecha: [fecha]
OBJETIVO: Probar la exactitud (assertion) de ingresos registrados.
DATOS Y FUENTES:
MÉTODO DE EXPECTATIVA:
PRECISIÓN DE EXPECTATIVA:
Rango de tolerancia: AU$43,8M a AU$45,6M
Diferencia aceptable: ±AU$200K
Justificación: Expectativa está basada en datos operacionales de la entidad (volumen confirmado) y en precio de mercado independiente. Rango de ±0,4% es suficientemente preciso para identificar misstatement que individualmente o agregado podría ser material (AU$520K).
UMBRAL DE INVESTIGACIÓN:
10% o AU$520K (performance materiality), el que sea mayor.
Para esta cuenta: 10% × AU$42,8M (cierre anterior) = AU$4,28M
Umbral aplicable: AU$520K (mayor que AU$4,28M cuando se aplica al cambio).
MONTOS COMPARADOS:
Monto registrado: AU$45.200.000
Expectativa: AU$45.600.000
Diferencia: AU$(400.000) = (0,87%)
Diferencia en términos absolutos: AU$400K
CONCLUSIÓN INICIAL:
Diferencia de AU$400K está dentro del rango aceptable de ±AU$200K.
NO requiere investigación adicional per NAGA 520.5(d).
```

  • Objetivo del procedimiento analítico: ¿Qué aseveración se prueba? (Completitud, exactitud, existencia, etc.)
  • Datos y fuentes: ¿De dónde vinieron los datos? ¿Fueron probados por confiabilidad?
  • Método de expectativa: ¿Cómo se desarrolló la expectativa? Mostrar cálculos.
  • Precisión de expectativa: ¿Por qué es lo suficientemente precisa para identificar misstatement material? (NAGA 520.5(c))
  • Umbral de investigación: ¿Qué diferencia requiere investigación? Documento preestablecido.
  • Montos comparados: Expectativa vs. montos registrados. Cálculo de diferencia.
  • Conclusión: ¿Diferencia es aceptable sin investigación adicional? ¿O requiere NAGA 520.7?
  • Procedimientos de investigación: ¿Qué hizo para investigar? (Indagación, documentos, confirmaciones, etc.)
  • Evidencia corroborante: ¿Qué evidencia independiente obtuvo?
  • Conclusión de auditor: ¿La diferencia está explicada y soportada? ¿Hay riesgo de misstatement no detectado?
  • Registros de producción de operaciones (fuente: sistema interno de entidad, pruebas de controles completadas PT 6.2)
  • Precios de mercado LME (fuente: sitio web público LME, descargado [fecha])
  • Facturas de cliente (fuente: sistema de facturación, probadas para autorización en PT 7.1)
  • Toneladas producidas cierre actual: 29.800
  • Toneladas producidas cierre anterior: 28.500
  • Crecimiento de volumen: 4,6%
  • Precio promedio anterior: AU$1.502 por tonelada
  • Incremento de precio de mercado LME: 6,2% promedio anual
  • Expectativa: (29.800 × AU$1.502 × 1,062) = AU$45,6M

Integración con otros procedimientos de auditoría

Los procedimientos analíticos no funcionan aisladamente. Conforme a NAGA 330, deben integrarse con:

  • Pruebas de controles (NAGA 330.8): Si la confiabilidad de datos depende de control interno, prueba ese control. Ejemplo: si los registros de producción dependen del sistema SCADA de mina, prueba la autorización y cambio de control de ese sistema.
  • Pruebas de detalle (NAGA 330.6): Si diferencia de procedimiento analítico no se explica satisfactoriamente, ejecuta pruebas de detalle (muestreo, auditoría 100%, procedimientos de confirmación).
  • Evaluación de riesgo (NAGA 315): Riesgo evaluado de misstatement debe informar diseño de procedimiento analítico. Cuentas de riesgo alto requieren procedimientos más precisos.

Herramienta electrónica: Cómo usarla para auditorías australianas

Esta herramienta de revisión analítica está preconfigurada con:
Umbrales por industria: Selecciona la industria del cliente australiano (Manufactura, Minería, Servicios Financieros, Retail) para que se carguen automáticamente umbrales calibrados.
Datos de mercado: La herramienta incluye índices de precios australianos e internacionales relevantes (LME para metales, índices de inflación ABS, tasas RBA) que puedes usar para desarrollar expectativas.
Papeles de trabajo exportables: Una vez completados los procedimientos analíticos en la herramienta, puedes exportar un papel de trabajo PDF con formato NAGA 520 que se integre a tu expediente electrónico.
Documentación de investigación: Para diferencias que requieren investigación (NAGA 520.7), la herramienta proporciona plantilla de documentación de procedimientos de corroboración y conclusión.
Ingresa los siguientes datos para cada cuenta:
La herramienta calcula automáticamente:

  • Cierre año actual (AU$)
  • Cierre año anterior (AU$)
  • Montos esperados que desarrollaste independientemente
  • Rango de tolerancia (±%)
  • Para diferencias flagradas: explicación de administración + evidencia corroborante obtenida
  • % de cambio
  • Comparación contra umbral
  • Identificación de diferencias considerables
  • Plantilla de investigación

Referencias normativas

NAGA 520: Procedimientos Analíticos
Normas relacionadas (chilenas):
Normas australianas (para referencia):
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  • Párrafo 1: Alcance de la norma
  • Párrafo 3: Objetivos del auditor
  • Párrafo 4: Definición de procedimientos analíticos
  • Párrafo 5: Requerimientos de procedimientos analíticos sustantivos
  • Párrafo 6: Procedimientos analíticos para conclusión general
  • Párrafo 7: Investigación de resultados significativos
  • NAGA 315 (Revisada 2019): Identificación y evaluación de riesgo de misstatement material
  • NAGA 330: Respuestas del auditor a riesgos evaluados
  • NAGA 700: Formación de opinión
  • ASA 520: Analytical Procedures (adopción de ISA 520)
  • AASB 2: Inventarios
  • AASB 9: Instrumentos Financieros
  • AASB 15: Ingresos de Contratos con Clientes
  • AASB 137: Provisiones