أداة استبعاد المعاملات بين الشركات | ciferi

تعمل مجموعات التجزئة من خلال كيانات التسوق المركزي، ومراكز التوزيع، وشبكات المتاجر التي تولد أحجاماً كبيرة من المعاملات بين الشركات. تطابق هذه الأداة...

نظرة عامة

تعمل مجموعات التجزئة من خلال كيانات التسوق المركزي، ومراكز التوزيع، وشبكات المتاجر التي تولد أحجاماً كبيرة من المعاملات بين الشركات. تطابق هذه الأداة تلك الأرصدة، وتحسب الأرباح غير المحققة على المخزون المحول، وتنتج دفاتر يوميات الاستبعاد.

خصائص مجموعات التجزئة

تخلق مجموعات التجزئة تعقيداً في المعاملات بين الشركات من خلال الحجم أكثر من الصعوبة الهيكلية. تدير مجموعة تجزئة متوسطة نموذجية كياناً مركزياً للشراء يشتري الأسهم من موردين خارجيين، وكياناً فرعياً للتوزيع أو الخدمات اللوجستية يخزّن ويرسل البضائع، وعدة كيانات تشغيل متاجر (أحياناً واحد لكل دولة أو منطقة). يبيع المشتري المركزي إلى كيان التوزيع بهامش ربح، وكيان التوزيع يبيع إلى كيانات المتاجر بهامش إضافي. كل وحدة SKU تمر عبر هذه السلسلة تولد إيرادات بين الشركات وتكلفة مبيعات وهامش ربح يتطلب معيار المراجعة 10 استبعادها عند التوحيد.

الخصائص المميزة للعمل

الخاصية المميزة للعمل بين الشركات في التجزئة هي حجم المعاملات. قد تعالج مجموعة تصنيع مئات الفواتير بين الشركات شهرياً. مجموعة تجزئة بنموذج شراء مركزي قد تولد آلافاً، خاصة خلال الفترات الموسمية. كل فاتورة صغيرة نسبياً للإجمالي، لكن مجموعة المعاملات بين الشركات مادية. أنواع المعاملات بين الشركات الشائعة في التجزئة هي:
منذ سريان معيار المراجعة 16، أضافت تلك الإيجارات بين الشركات طبقة استبعاد أخرى لأن الكيان التشغيلي يعترف بأصل الحق في الاستخدام والتزام الإيجار يجب عكسهما.

  • عمليات شراء وبيع المخزون من خلال نموذج الشراء المركزي
  • رسوم الامتياز أو الترخيص التي تفرضها كيان العلامة التجارية على كيانات التشغيل
  • رسوم خدمات الإدارة من الشركة الأم إلى الشركات الفرعية التي تغطي تقنية المعلومات والموارد البشرية والعمليات المالية
  • ترتيبات الإيجار بين الشركات حيث يؤجر كيان مالك العقار متاجر إلى الكيان التشغيلي

البيانات المطلوبة والمعالجة

ابدأ بالحصول على مصفوفة كاملة للمعاملات بين الشركات من العميل. يجب أن تحتوي هذه المصفوفة على كل زوج كيانات بأرصدة معلقة في تاريخ الإبلاغ والمعاملات التراكمية للفترة. قم بتشغيل عملية المطابقة لتحديد التناقضات التي تتجاوز حد الإرسال الخاص بك. بالنسبة لأي عدم توافق يتجاوز الأهمية النسبية للأداء، اطلب من العميل المطابقة قبل معالجة الاستبعاد.
احسب الأرباح غير المحققة على أي مخزون مُحول بين أعضاء المجموعة ويبقى غير مباع في نهاية السنة. بالنسبة للشركات الفرعية المملوكة جزئياً، قسّم تأثير الاستبعاد بين حقوق الملكية للشركة الأم والحصة غير المسيطرة وفقاً لمعيار المراجعة 10.B94. وثّق أي دفاتر يومية بين شركات أرسلتها الإدارة والتي حددتها عملية المراجعة كناقصة.

الأسئلة الشائعة

س: كيف أحسب الأرباح غير المحققة عندما تمر البضائع عبر عدة كيانات مجموعة قبل الوصول إلى العميل النهائي؟
احسب الهامش التراكمي في كل مرحلة نقل. إذا باعت الكيان (أ) إلى الكيان (ب) بسعر التكلفة زائد 10٪، وباع الكيان (ب) إلى الكيان (ج) بسعره التكلفة زائد 15٪، فإن إجمالي الهامش بين الشركات المضمن في مخزون الكيان (ج) هو التأثير المشترك لكلا الهامشين المطبقين على التكلفة الأصلية للكيان (أ). اعمل للخلف من التكلفة المسجلة في الكيان النهائي لإزالة جميع الهوامش داخل المجموعة.
س: ماذا لو استخدمت شركة التجزئة الفرعية عملة وظيفية مختلفة عن الشركة الأم؟
حوّل أرصدة الكيان الفرعي بين الشركات بسعر الإغلاق لبنود الميزانية العمومية والسعر المتوسط لبنود البيانات المالية وفقاً لمعيار المراجعة 21.39. يتم حساب استبعاد الأرباح غير المحققة في العملة الوظيفية للفرع أولاً، ثم يتم تحويله. أي فرق صرف ناشئ عن ترجمة تعديل الاستبعاد يذهب إلى احتياطي ترجمة العملات الأجنبية في الدخل الشامل الآخر، وليس إلى الأرباح والخسائر.
س: هل أحتاج إلى استبعاد الرسوم الملكية بين الشركات؟
نعم. إذا فرض كيان مجموعة واحد على كيان آخر مقابل استخدام عمليات التجزئة أو البراءات أو التكنولوجيا الملكية، يجب استبعاد دخل الرسوم والنفقات بالكامل وفقاً لمعيار المراجعة 10.B86. يجب استبعاد الذمة المدينة والذمة الدائنة المقابلة أيضاً. إذا تمت رسملة الرسوم في تكلفة المخزون من قبل الكيان الدافع، فأنت بحاجة أيضاً إلى التحقق مما إذا كانت أي من تلك الرسوم الرأسمالية تجلس في مخزون الإغلاق كأرباح غير محققة.
س: كيف يجب أن أتعامل مع تحويلات الأصول الثابتة بين الشركات في مجموعات التجزئة؟
عندما يبيع كيان مجموعة واحد أصولاً أو معدات إلى عضو آخر بربح، استبعد الربح عند النقل وأعد تعديل قيمة الأصل الدفترية مرة أخرى إلى تكلفتها الأصلية للمجموعة. أعد حساب الاستهلاك على أساس تكلفة المجموعة لجميع الفترات اللاحقة. يؤثر هذا التعديل على كل من الميزانية العمومية الموحدة (قيمة أصل أقل) وبيان الدخل الموحد (رسوم استهلاك مختلفة). ينطبق معيار المراجعة 10.B86 على جميع المعاملات داخل المجموعة بدون استثناء.

مثال عملي

تدير شركة الخليج للتجارة ذ.م.م بمقرها في دبي نموذج شراء مركزي لعدة متاجر في الإمارات. في 31 ديسمبر 2024:
الخطوة 1: احسب هامش الدخول الأصلي
المخزون في فرع دبي (1.4 مليون درهم) تم شراؤه بسعر التكلفة، مع هامش شراء 20٪. التكلفة الأصلية = 1.4 ÷ 1.20 = 1.167 مليون درهم إماراتي. الربح غير المحقق = 1.4 - 1.167 = 0.233 مليون درهم إماراتي.
المخزون في فرع الشارقة (0.5 مليون درهم) تم شراؤه بسعر التكلفة، مع هامش شراء 25٪. التكلفة الأصلية = 0.5 ÷ 1.25 = 0.4 مليون درهم إماراتي. الربح غير المحقق = 0.5 - 0.4 = 0.1 مليون درهم إماراتي.
الخطوة 2: استبعد الأرباح غير المحققة
اجمع الأرباح غير المحققة: 0.233 + 0.1 = 0.333 مليون درهم إماراتي. دفتر اليومية في ورقة العمل الموحدة:
| البيان | المدين (آلاف د.إ) | الدائن (آلاف د.إ) |
|---|---|---|
| تخفيض تكلفة البضاعة المباعة | 333 | — |
| تخفيض المخزون | — | 333 |
الخطوة 3: وثّق الإيرادات والنفقات المستبعدة
إجمالي الإيرادات بين الشركات المباعة (7.2 + 2.1 = 9.3 مليون درهم). من هذا، تم استبعاد الإيرادات المحققة (5.8 + 1.6 = 7.4 مليون درهم) في بيان الدخل الموحد. تكلفة البضاعة المباعة المقابلة (7.4 ÷ 1.22 المتوسط الموزون = 6.066 مليون درهم) أيضاً مستبعدة. عند الاستكمال، وثّق أن هذه المعاملات تم استبعادها بالكامل.

  • اشترت شركة الخليج المركزية مخزوناً من موردين خارجيين بقيمة 8.5 مليون درهم إماراتي.
  • باعت 7.2 مليون درهم إماراتي (بسعر التكلفة زائد 20٪) إلى فرع دبي التشغيلي. الفرع باع 5.8 مليون درهم إماراتي للعملاء الخارجيين. المخزون المتبقي بقيمة كتابية قدرها 1.4 مليون درهم إماراتي لا يزال في فرع دبي.
  • باعت 2.1 مليون درهم إماراتي (بسعر التكلفة زائد 25٪) إلى فرع الشارقة التشغيلي. الفرع باع 1.6 مليون درهم إماراتي للعملاء. المخزون المتبقي بقيمة كتابية قدرها 0.5 مليون درهم إماراتي في فرع الشارقة.

الملاحظات النظامية

معيار المراجعة 10.B86 يتطلب استبعاد جميع الأرصدة والمعاملات بين الشركات بالكامل عند تحضير البيانات المالية الموحدة. بالنسبة لمجموعات التجزئة التي تعمل عبر حدود دول الإمارات المتحدة المختلفة، احرص على فهم معالجة ضريبة القيمة المضافة. معاملات نقل المخزون داخل الدولة الواحدة لا تتحمل ضريبة قيمة مضافة (معاملة داخل مؤسسة واحدة). عند معالجة الاستبعاد، استبعد المبالغ الإجمالية قبل ضريبة القيمة المضافة. هيئة الأوراق المالية والسلع (الهيئة التنظيمية للكيانات المدرجة على أسواق أبوظبي ودبي) تتوقع من الشركات المدرجة توثيق سياسة التوحيد بما في ذلك معالجة المعاملات بين الشركات.
بالنسبة للكيانات الخاضعة للضريبة الاتحادية على الدخل (من 1 يونيو 2023)، تأكد من أن الأرصدة بين الشركات لا تؤثر على حساب الدخل الخاضع للضريبة للكيانات الفردية. الاستبعاد يحدث فقط في الميزانية العمومية الموحدة. الكيانات الفردية تقدم إقرارات ضريبية منفصلة على أساس معاملاتها الخاصة، بما في ذلك معاملات بين الشركات بتسعير التحويل.

المحتوى ذي الصلة

استكشف أدوات ciferi الأخرى لدعم عملية التوحيد:
---