連結会社間取引消去ツール
IFRS 10.B86は、連結財務諸表の作成において企業がグループ内資産・負債、資本、収益、費用、キャッシュフローを全額消去することを求めている。この一文は短い。しかし、その背後にある作業は膨大である。全てのグループ監査において、親会社と子会社間の取引追跡、初回照合では一致しないことが多い残高の照合、期ごとに変化する未実現利益調整の計算、そして会社が見落とした項目の文書化を行う。グループが少数の会社を超える場合、会社間データの量により、項目が消去されずに残るリスクが現実のものとなる。
IFRS 10 · LIVE
Consolidation eliminations,
journal-ready.
eliminations.conf
ifrs10.ref
README.md
01// group— IFRS 10.B86
02group_name=
03parent_entity=
04subsidiary=
05ownership_pct=%
06reporting_period=
07// section_a.trading— IFRS 10.B86(b)
08enabled=
09// section_b.upii— IFRS 10.B86(c)
10enabled=
11// section_c.ic_loan— IFRS 9 / IAS 24
12enabled=
13// section_d.dividend— IFRS 10.B86(a) · B94
14enabled=
15// section_e.ar_ap_balance— IFRS 10.B86(c)
16enabled=
17// section_f.mgmt_fee— IAS 24.18
18enabled=
19// consolidation_scope— IFRS 10.7 · B18-B85
Control assessment (IFRS 10.7 — all three elements required):
50
51
52
53
54
55
56scope.rationale=
Consolidation scope · control rationale (IFRS 10.7 · B18-B85)
20// journal_entries— IFRS 10.B86 · auto-derived
Enable one or more elimination sections above to generate journal entries.
Journal entries · auto-derived (IFRS 10.B86)
21// transfer_pricing— IAS 24.18 · OECD BEPS Action 13
Transfer pricing documentation (tick each confirmed):
60
61
62
63
64
65
66
68tp.rationale=
Transfer pricing · IAS 24.18 + OECD BEPS Action 13
22// deferred_tax_on_upii— IAS 12.39
70buyer_tax_rate=%
Enable Section B (UPII) to see the deferred-tax asset.
72dta.rationale=
Deferred tax on UPII · IAS 12.39
23// completeness_assessment— IFRS 10.B86
IC elimination category coverage (✓ = addressed via sections A-F above, toggle G/H if applicable):
76
77
78
79
80
81
82
83
84completeness.narrative=
Completeness · IFRS 10.B86 category coverage
24// risk_warnings— ISA 600.A141 · rule engine
Enable sections above to run risk analysis.
Risk warnings · rule engine (ISA 600.A141)
25// disclosure_and_conclusion— IFRS 12.9-13 · IAS 24.18
Tick disclosure items addressed in FS notes:
90IFRS 12.10
91IFRS 12.12
92IFRS 12.B10-11
93IFRS 12.13
94IAS 24.18(a)-(b)
95IAS 24.18(b)
96IAS 24.17
97IFRS 10.B86
98prepared_by=
99reviewed_by=
**conclusion.narrative=
Disclosure + conclusion · IFRS 12.9-13 + IAS 24.18
previewwp-ic-elim-2026.pdf
🔒 LOCKED
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財務諸表または計画見積もりの数値を入力してください。
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ISA/IFRS準拠の計算と文書化された方法論。
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よくある質問
Q: 関連会社及び共同支配企業との会社間取引も消去が必要ですか？
いいえ。IFRS 10.B86は連結に含まれる子会社に対してのみ消去を求めています。関連会社（IAS 28）及び共同支配企業（IFRS 11）については、被投資会社との取引における未実現利益のうちグループ持分のみを消去し、取引全体は消去しません。消去メカニズムは全面連結とは異なります。
Q: 2つのグループ会社間で会社間残高が一致しない場合はどうすべきですか？
差異がタイミングの問題か誤謬かを識別する必要があります。タイミング差異（年度末における現金輸送中など）は文書化され、報告日において両当事者が同じ経済的ポジションを反映するよう調整されるべきです。誤謬は消去を処理する前に、取引を誤って記録した会社で修正を要求します。
Q: 会社間在庫移転における未実現利益はどう取り扱いますか？
販売会社が他のグループメンバーに移転した商品について獲得した利益マージンを計算します。報告日において、それらの商品のうち購入者の在庫に残っている比率を識別します。連結在庫及び連結利益からその比率の利益を消去します。IFRS 10.B86(c)に基づき、この調整は親会社の所有比率に関係なく全額適用されますが、調整のNCI持分はIFRS 10.B94に従いNCIに流れます。
Q: 会社間消去仕訳は個別会社の帳簿に計上すべきか、連結レベルのみですか？
消去仕訳は連結調整のみです。いかなるグループ会社の個別法定帳簿にも影響しません。連結ワークブックまたは連結ソフトウェアにおいて、合算試算表におけるグループ内取引の影響を取り消すトップサイド調整として計上します。
検査指摘事例
国際的な検査データから以下の傾向が観察されている： - グループ監査人は会社の会社間残高スケジュールの完全性をテストせず、個別構成要素の総勘定元帳に照合することなく、会社が提供した母集団を受け入れるケースが発見された - 会社間照合項目への不十分な検討が継続的指摘として識別された。監査人は経営者の照合文書をレビューしたが、「タイミング差異」として記載された照合項目が真のタイミング差異か誤謬かをテストしなかった - 全ての会社ペアにわたる未照合会社間差異の総合影響の評価不足。各ペアを単独で検討し、合計を評価しなかったケース - 海外構成要素を持つグループにおいて、グループエンゲージメントチームが構成要素監査人に対し、会社間残高確認及び連結パックに必要な詳細レベルについて具体的指示を発行しなかったケース