Transfer Pricing Tool: Australia | ciferi

Panoramica normativo

L'Australia applica le regole di trasferimento dei prezzi attraverso la Parte IVA della Income Tax Assessment Act 1936 (ITAA 1936) e la Parte 3-25 della Income Tax Assessment Act 1997 (ITAA 1997). L'Australian Taxation Office (ATO) richiede che tutte le transazioni transfrontaliere tra parti correlate siano prezzate secondo il principio arm's length, in linea con le Linee Guida sul Trasferimento dei Prezzi dell'OCSE. L'ATO non devia dal metodologia dell'intervallo interquartile standard OCSE (percentile 25°–75°).
L'Australia applica il trasferimento dei prezzi su tutte le transazioni transfrontaliere tra parti correlate dove la fornitura effettiva differisce dalla fornitura arm's length. Questo include transazioni domestiche in circostanze specifiche, in particolare dove una delle parti ottiene un vantaggio fiscale.

Requisiti sulla documentazione

La documentazione del trasferimento dei prezzi è obbligatoria per tutti i contribuenti con transazioni intercompany transfrontaliere significative. L'Australia non ha una soglia de minimis formale, ma l'ATO concentra le risorse di audit su transazioni significative e su entità con profitti bassi o negativi.

Soglia di documentazione

Nessuna soglia de minimis dichiarata, ma la pratica dell'ATO si concentra su:
La documentazione deve essere disponibile entro 30 giorni da una richiesta dell'ATO durante un audit (s. 353-10(2) ITAA 1997).

• Transazioni intercompany che superano gli AUD 20 milioni di valore annuale
• Entità che consistentemente registrano perdite mentre il gruppo è redditizio
• Transazioni di proprietà intellettuale, finanziarie o di ristrutturazione

Regime di penalità

L'Australia ha un regime di penalità moderato ma applicato in modo aggressivo. La mancanza di contemporaneous documentation (documentazione preparata al momento della dichiarazione fiscale, non retroattivamente durante un audit) è un trigger di audit diretto.
La chiave della riduzione delle penalità è una documentazione contemporanea e di alta qualità seguendo il Framework dell'OCSE (Master File + Local File).

• Mancanza di documentazione: presunzione di pricing non arm's length; l'ATO può stimare il prezzo arm's length
• Penalità per mancata conformità: fino al 75% dell'importo del tributo aggiuntivo se la mancata conformità è considerata "deliberata e volontaria"
• Penalità amministrativa: l'ATO può inoltre penalizzare il 25% del tributo aggiuntivo se la documentazione non è considerata "adeguata"
• Interesse su arretrati: 10% annuo composto

Trigger di audit dell'ATO

L'Australian Taxation Office flagga specificamente per audit le seguenti situazioni:

• Transazioni intercompany significative visibili nella dichiarazione fiscale
• Perdite persistenti nell'entità australiana mentre il gruppo è redditizio
• Margini di profitto consistentemente al di sotto o al di sopra dell'intervallo interquartile dei comparabili
• Pagamenti di royalty di proprietà intellettuale a giurisdizioni a bassa tassazione
• Trasferimenti di proprietà intellettuale da o verso l'Australia senza valutazione arm's length appropriata
• Disposizioni di strutturazione avanzata o ristrutturazioni aziendali (business restructuring)
• Transazioni di finanziamento intercompany con tassi significativamente al di sopra o al di sotto dei tassi di mercato
• Dati da Country-by-Country Reporting (CbCR) che mostrano bassa redditività australiana rispetto alle funzioni e ai rischi

Metodologie predominanti per settore

Produzione e contratti di fabbricazione

Il Transactional Net Margin Method (TNMM) domina il trasferimento dei prezzi per i produttori. Il margine di profitto netto operativo per i fabbricanti di contratti europei cade tipicamente tra il 3% e l'8%, a seconda della complessità del processo di fabbricazione, del livello di automazione e del profilo di rischio.
L'Australia applica il TNMM nello stesso modo dell'OCSE, concentrandosi sulla parte testata meno complessa. Per una struttura tipica in cui un'entità principale nei Paesi Bassi o in Germania contrae la produzione con uno stabilimento in Vietnam o in Bangladesh, il fabbricante di contratti è la parte testata.

Distribuzione e vendita al dettaglio

Per le operazioni di distribuzione limitate al rischio (LRD), il TNMM con margine operativo è il metodo standard. I margini operativi tipici per i distributori europei limitati al rischio sono nell'intervallo dell'1%-4%, a seconda dei prodotti distributti e del livello di attività di marketing svolta.

Proprietà intellettuale e royalty

L'IP transfer pricing in Australia è un'area di attenzione prioritaria dell'ATO. I trasferimenti di proprietà intellettuale verso l'Australia devono essere valutati utilizzando metodologie comparabili OCSE appropriate. L'ATO richiede una valutazione arm's length basata su flussi di cassa futuri attesi e tassi di sconto appropriati.
I pagamenti di royalty per l'uso di IP devono essere supportati da studi di benchmarking affidabili. L'ATO è noto per aggressivi aggiustamenti sui pagamenti di royalty ritenuti sottovalutati.