Rastreador de Incorrecciones: El Salvador | ciferi

Acerca de esta herramienta

La NIA 450 requiere que los auditores acumulen todas las incorrecciones identificadas durante la auditoría, excepto aquellas que sean claramente triviales (NIA 450.5). Esa obligación es sencilla en teoría. En la práctica, cuando se está a mitad de una auditoría con múltiples componentes, varias asientos de ajuste de la dirección, errores de clasificación y rollover de ejercicios anteriores, mantener un registro preciso de incorrecciones se convierte en la diferencia entre un expediente limpio y una conversación incómoda con el socio de control de calidad de la auditoría.
Esta herramienta elimina el trabajo manual de ese proceso. Registra cada incorreción a medida que la identifica, la clasifica con respecto a sus umbrales de materialidad, y genera un resumen listo para comunicar a los encargados de la gobernanza bajo la NIA 450.12.

Cómo funciona

Acumulación de incorrecciones

La NIA 450.5 requiere que acumule todas las incorrecciones identificadas durante la auditoría, excepto aquellas claramente triviales. La herramienta lo guía a través de este proceso:

Evaluación del efecto de incorrecciones no corregidas

Bajo la NIA 450.11, debe determinar si las incorrecciones no corregidas son materiales, individual o agregadamente. La evaluación requiere considerar tanto la magnitud como la naturaleza, así como el efecto de incorrecciones de ejercicios anteriores que permanecen sin corregir.
La herramienta agrupa las incorrecciones por categoría (factual, criterio, proyectada) para que pueda ver el patrón. Si todas las incorrecciones en inventario son sobrevaluaciones, eso es diferente de una mezcla que se compensa parcialmente. La NIA 450.A18 lo deja claro: debe considerar si las incorrecciones sin corregir comparten características comunes que sugieran que pueden existir otras incorrecciones no detectadas.

Comunicación con los encargados de la gobernanza

La NIA 450.12 requiere que comunique a los encargados de la gobernanza las incorrecciones no corregidas y el efecto que podrían tener en su opinión de auditoría. La comunicación debe identificar individualmente cada incorreción material no corregida. No puede agrupar múltiples incorrecciones en un único importe neto.
El resumen que produce esta herramienta es el que necesita para esa comunicación: un listado de cada incorreción no corregida, con una solicitud a la dirección de que la corrija o explique por qué no está de acuerdo. Puede adjuntar este resumen a su carta de gestión o incluirlo en su memorando de conclusión.

• Ingrese cada incorreción a medida que la identifique durante los procedimientos de auditoría. Incluya el importe, la categoría (factual, por criterio, o proyectada), la cuenta afectada, y una descripción breve.
• Clasifique la incorreción según su tipo usando las categorías de la NIA 450. Las incorrecciones factales son errores sin debate (NIA 450.A1). Las incorrecciones por criterio surgen de diferencias en estimaciones que considera irrazonables, o selecciones de políticas contables inapropiadas. Las incorrecciones proyectadas son su mejor estimación del error en poblaciones, extrapoladas de los resultados del muestreo de auditoría.
• La herramienta compara automáticamente cada incorreción contra su umbral de trivialidad claramente evidente. Cualquier importe por debajo de ese umbral se marca pero se excluye de la acumulación. Cualquier importe entre trivialidad claramente evidente y materialidad de desempeño se acumula. Cualquier importe por encima de materialidad de desempeño se destaca inmediatamente.

Contexto regulatorio en El Salvador

El Consejo de Vigilancia de la Profesión de Contaduría Pública y Auditoría (CVPCPA) supervisa el cumplimiento de las Normas Internacionales de Auditoría en El Salvador. Aunque el CVPCPA publica orientación sobre aplicación local, la evaluación de incorrecciones bajo la NIA 450 sigue el marco internacional sin modificaciones significativas. El contador público salvadoreño debe acumular, evaluar y comunicar incorrecciones con el mismo rigor que un auditor en cualquier otra jurisdicción.
La Superintendencia del Sistema Financiero (SSF) supervisa las entidades del sistema financiero (bancos, aseguradoras, sociedades de crédito). Para auditorías de entidades supervisadas por la SSF, la evaluación de incorrecciones debe considerar además si las incorrecciones no corregidas afectan el cumplimiento de requisitos de capital regulatorio, límites de concentración de riesgo, o revelaciones específicas requeridas por la SSF.

Categorías de incorrecciones

Incorrecciones factales

Una incorreción factual es un error donde no hay debate. Ejemplos:
Registre cada incorreción factual con el importe exacto de la diferencia entre lo registrado y lo correcto.

Incorrecciones por criterio

Una incorreción por criterio surge cuando usted considera que la estimación o la selección de política contable de la dirección es irrazonable bajo las NIIF o NIIF para Pymes (según el marco aplicable). Ejemplos:
Para incorrecciones por criterio, registre la diferencia entre lo que la dirección registró y su mejor estimación de la cantidad correcta.

Incorrecciones proyectadas

Una incorreción proyectada es su estimación mejor de los errores en una población no probada, extrapolada de los resultados de su muestreo de auditoría.
Bajo la NIA 530.14, cuando prueba una muestra y encuentra errores, debe proyectar esos errores a través de la población no probada. Ese importe proyectado se convierte en una incorreción proyectada bajo la NIA 450.A3. La mejor práctica es:
La herramienta separa las incorrecciones proyectadas de las factales, lo que importa cuando evalúa el agregado bajo la NIA 450.11.

• Un asiento de diario que no se registró en las cuentas anuales
• Un error aritmético en la conciliación de una cuenta de submayor
• Una transacción registrada con un importe incorrecto
• Un activo que no se depreció durante el ejercicio
• La provisión para cuentas por cobrar incobrables es inferior a la que justifican las tendencias históricas
• El método de depreciación elegido por la dirección no refleja el patrón de consumo de los beneficios del activo
• La vida útil estimada es notablemente diferente de la vida útil típica de activos similares
• La tasa de descuento utilizada en una valoración actuarial está fuera del rango de tasas de mercado
• Calcule la tasa de error en la muestra
• Aplique esa tasa a la población no probada para obtener el punto de extrapolación
• Añada un componente por riesgo de muestreo (normalmente entre el 25% y el 50% del importe extrapolado, dependiendo de su nivel de confianza deseado)
• Registre el total como incorreción proyectada

Determinación del umbral de trivialidad claramente evidente

La NIA 450.A2 define "claramente trivial" como cantidades que son claramente inconsequentes, tomadas individual o agregadamente. No es lo mismo que "no material". Una cantidad puede ser no material pero no ser claramente trivial si se suma con otras cantidades similares.
La mayoría de los auditores en El Salvador establecen el umbral de trivialidad claramente evidente entre el 1% y el 5% de la materialidad general. Para una auditoría de una entidad con materialidad general de USD 500.000, un umbral claramente trivial de USD 15.000 a USD 25.000 es típico.
El test clave: ¿le importaría a ningún usuario razonable de las cuentas anuales este importe, aunque se agregue con otros importes similares? Si la respuesta es claramente no, el elemento es claramente trivial.
Sea consistente en la aplicación de su umbral. Si establece claramente trivial en USD 20.000, debe aplicar ese umbral a cada incorreción identificada, no solo a algunas. La herramienta lo automatiza.

Incorrecciones de ejercicios anteriores

La NIA 450.A6 requiere que considere el efecto de incorrecciones no corregidas de ejercicios anteriores en las cuentas anuales del ejercicio actual. Si la dirección optó por no corregir una incorreción el año pasado, puede seguir afectando este año a través de saldos iniciales, cifras comparativas, o transacciones recurrentes.
Ejemplos:
Cuando evalúe el agregado bajo la NIA 450.11, considere tanto el efecto del período actual como el efecto acumulado de estos rollover.

• Una sobrevaluación de inventario al 31 de diciembre 20X0 no corregida afectará el costo de ventas en 20X1 a medida que se venda ese inventario
• Una provisión insuficiente por cuentas incobrables en 20X0 afectará el desempeño del período actual cuando la cuenta se cancele finalmente
• Un activo depreciado con una vida útil incorrecta continuará produciendo incorrecciones de depreciación cada año hasta que se retire el activo