Herramienta de Precios de Transferencia: Francia | ciferi

Descripción general

La República Francesa aplica normas de precios de transferencia que requieren que todas las transacciones entre partes relacionadas cumplan con el principio de plena competencia. Esta herramienta está configurada para ayudarle a documentar y analizar transacciones de precios de transferencia en contextos de auditoría que involucren a Francia.

Marco normativo francés

Francia implementa las directrices de precios de transferencia de la OCDE a través del Artículo L13 del Código Tributario Francés y la Instrucción Administrativa 4 G-1-06 del Ministerio de Economía y Finanzas. Los precios de transferencia entre partes relacionadas deben cumplir con el principio de plena competencia tal como lo definen las Directrices de Precios de Transferencia de la OCDE (versión 2022).
Francia no se desvía de forma notable de la metodología de rango intercuartílico de la OCDE (percentil 25 a 75). Sin embargo, Francia ha sido históricamente una de las jurisdicciones más activas en la defensa y auditoría de precios de transferencia en Europa. La Direction Générale des Finances Publiques (DGFIP) mantiene un registro de decisiones sobre precios de transferencia y publica periódicamente orientación administrativa que refina el enfoque francés a cuestiones específicas de precios de transferencia.

Requisitos de documentación

Francia requiere que todos los contribuyentes que realicen transacciones transfronterizas entre partes relacionadas mantengan documentación de precios de transferencia contemporánea. Los requisitos incluyen:
La documentación debe estar disponible dentro de 30 días después de una solicitud de la DGFIP. La falta de presentación dentro de este plazo se considera un incumplimiento grave.

• Archivo Maestro (Master File): Un documento que describe la estructura del grupo, el modelo de negocio, las intangibles del grupo, y el enfoque de financiamiento.
• Archivo Local (Local File): Un análisis detallado de la transacción específica, incluida la descripción económica, la selección de método, el análisis de comparabilidad, y el rango de plena competencia.
• Informe País por País (CbCR): Obligatorio para grupos multinacionales con ingresos consolidados que superen €750 millones.

Rango de percentiles y metodología

Francia sigue el enfoque de la OCDE: el rango intercuartílico (percentil 25 a 75) es el rango de plena competencia aceptado. Si el resultado de la parte probada cae dentro de este rango, la DGFIP generalmente acepta que la transacción cumple con el principio de plena competencia. Si el resultado cae fuera del rango, la DGFIP puede proponer un ajuste al percentil más cercano dentro del rango.

Régimen de sanciones

Francia impone sanciones significativas por incumplimiento de precios de transferencia:
si la DGFIP determina que un ajuste de precios de transferencia es necesario, puede aplicar un recargo adicional de 40% sobre el impuesto adeudado.

• Falta de documentación: Una multa de 5% sobre el monto del ajuste de precios de transferencia (mínimo €10,000).
• Documentación tardía: €100 por día de retraso.
• Documentación insuficiente: Inversión de la carga de la prueba; la DGFIP puede estimar el precio de plena competencia sin estar vinculada por los datos del contribuyente.

Desencadenantes de auditoría común

La DGFIP prioriza auditorías de precios de transferencia cuando observa:

• Transacciones significativas entre partes relacionadas visibles en la declaración de impuestos
• Pérdidas persistentes en la entidad francesa mientras el grupo es rentable
• Cambios súbitos en la rentabilidad sin justificación comercial
• Transferencias de propiedad intelectual hacia o desde Francia
• Acuerdos de préstamos entre sociedades con tasas de interés considerablemente por encima o por debajo del mercado
• Datos de CbCR que muestren baja rentabilidad francesa en relación con las funciones y riesgos