Calculadora de Depreciación: Reino Unido | ciferi

Descripción general

El Reino Unido adoptó la NIA 16 como parte de sus normas internacionales de contabilidad tras el Brexit. La NIA 16 adoptada por el Reino Unido es sustancialmente idéntica a la versión emitida por el IASB, sin modificaciones específicas del Reino Unido. Las entidades británicas que reportan bajo la FRS 102 (Norma de Información Financiera aplicable en el Reino Unido e Irlanda) siguen la Sección 17 Propiedad, Planta y Equipo, que es ampliamente consistente con la NIA 16 pero con ciertas simplificaciones. Las empresas cotizadas y sus grupos consolidados aplican la NIA 16 directamente.

Contexto regulatorio

El Consejo de Información Financiera (FRC, por sus siglas en inglés) ha emitido revisiones temáticas sobre contabilidad de PP&E, identificando deficiencias comunes que incluyen:
El Laboratorio de Información Financiera del FRC ha enfatizado la importancia de revelaciones claras, específicas de la entidad, de los juicios y estimaciones subyacentes en los cálculos de depreciación.

• Revelación inadecuada de métodos de depreciación y vidas útiles
• Evidencia insuficiente de revisión anual de valores residuales y vidas útiles (NIA 16.51)
• Falta de aplicación de depreciación por componentes en activos de propiedad material
• Revelaciones genéricas en lugar de específicas de la entidad sobre políticas de depreciación

Orientación práctica

Para entidades británicas, la consideración práctica más significativa es la separación completa entre depreciación contable (NIA 16) y depreciación fiscal (desgravaciones fiscales por capital). La Administración Tributaria británica (HMRC) no acepta la depreciación contable como gasto deducible. En su lugar, se reclaman desgravaciones fiscales conforme a la Ley de Desgravaciones Fiscales por Capital de 2001.
Las tasas vigentes incluyen:
Esta situación significa que las entidades británicas mantienen dos calendarios de depreciación en paralelo: uno para la presentación de información financiera (NIA 16) y otro para propósitos fiscales (desgravaciones fiscales).

• Desgravación por Inversión Anual (AIA): £1.000.000 (deducción del 100% en el primer año para maquinaria de planta calificada)
• Desgravación por Amortización (WDA) de tarifa principal: 18% anual
• WDA de tarifa especial: 6% anual (características integradas, activos de larga vida)
• Desgravación por Estructuras y Edificios (SBA): 3% lineal durante 33,33 años

Expectativas de auditoría

El equipo de Revisión de la Calidad de Auditoría (AQR) del FRC ha identificado la depreciación de PP&E como un área donde la calidad de auditoría podría mejorarse. Los hallazgos comunes incluyen:
Se espera que los auditores evalúen la razonabilidad de las estimaciones de depreciación en relación con datos observables del mercado, patrones de reemplazo específicos de la entidad y referencias del sector.

• Insuficiente cuestionamiento de estimaciones de vida útil y valor residual por parte de la dirección
• Falta de corroboración de evidencia para la revisión anual de estimaciones (NIA 16.51)
• Evaluación inadecuada de si la depreciación por componentes es requerida para activos de propiedad material
• Evaluación insuficiente de indicadores de deterioro para activos de bajo desempeño

Consideraciones específicas del Reino Unido

Las consideraciones específicas del Reino Unido incluyen la interacción entre la NIA 16 y la Ley de Sociedades Mercantiles de 2006, que requiere que todos los activos fijos con vida económica útil limitada sean depreciados. La Ley de Sociedades no especifica métodos ni tasas, delegando la responsabilidad en el marco contable aplicable (NIA 16 o FRS 102).
Para propiedad de inversión, las entidades británicas que aplican la NIA 16 deben distinguir entre:
Los impuestos comerciales del Reino Unido (un impuesto sobre la propiedad local) son una consideración aparte que no afecta los cálculos de depreciación pero puede ser relevante para pruebas de deterioro de propiedad comercial.

• Propiedad de inversión (NIA 40): se permite el modelo de valor justo
• Propiedad ocupada por el propietario (NIA 16): se requiere depreciación