Calculadora de PCE: Francia | ciferi

Introducción

Francia adoptó la NIIF 9 Instrumentos Financieros a través del respaldo de la Unión Europea, vigente para períodos anuales que comienzan en o después del 1 de enero de 2018. La NIIF 9 es obligatoria para entidades francesas que preparan estados financieros consolidados bajo NIIF, principalmente empresas que cotizan en bolsa (sociétés cotées) sujetas a la supervisión de la Autorité des marchés financiers (AMF). Entidades francesas no cotizadas típicamente reportan bajo GAAP francés (Plan Comptable Général, PCG), que sigue un modelo de pérdida incurrida para deterioro en lugar del enfoque de pérdida crediticia esperada (PCE) de la NIIF 9. Esto crea un panorama dual de reporteo en Francia donde entidades pueden necesitar calcular tanto deterioro bajo PCG como PCE bajo NIIF 9.
La Cámara de Auditores de Francia (Compagnie Nationale des Commissaires aux Comptes, CNCC) ha emitido orientación práctica dirigida a auditores franceses sobre la aplicación de la NIIF 9. La AMF supervisa la calidad de los reportes financieros de entidades cotizadas a través de inspecciones temáticas que incluyen escrutinio del cálculo y revelación de PCE bajo NIIF 9.

Marco Regulatorio

La AMF ha conducido múltiples revisiones temáticas de la aplicación de PCE desde que la NIIF 9 entró en vigencia. Las áreas de escrutinio de la AMF incluyen:
La AMF ha escrito a entidades solicitando mejoras en las revelaciones de PCE, particularmente alrededor de la explicación de escenarios macroeconómicos y sus ponderaciones de probabilidad.
Bancos supervisados por el Banco Central Europeo (BCE) que operan en Francia deben ajustarse con la orientación del BCE sobre validación de modelos de PCE y requisitos de back-testing.

• La adecuación de información prospectiva incorporada en modelos de PCE
• La transparencia en los umbrales de aumento significativo del riesgo crediticio (ASRC) y criterios de clasificación
• La calidad de análisis de sensibilidad para estimaciones de PCE

Orientación Práctica para Entidades Francesas

Para entidades francesas que aplican el enfoque simplificado a cuentas por cobrar comerciales bajo NIIF 9.5.5.15, una matriz de provisión basada en tasas de pérdida históricas ajustadas por información prospectiva es la metodología más común.
Los datos de pérdida histórica deben obtenerse de registros internos de gestión crediticia, segmentados por:
Los ajustes prospectivos deben hacer referencia a indicadores macroeconómicos específicos de Francia, incluyendo:
Las entidades deben documentar el vínculo entre indicadores macroeconómicos y tasas de incumplimiento esperadas, respaldado por back-testing histórico del desempeño del modelo.

• Tipo de cliente
• Geografía
• Sector industrial
• Tramo de antigüedad
• Tasa de política monetaria del BCE
• Proyecciones de crecimiento del PIB francés
• Proyecciones de desempleo del INSEE (Instituto Nacional de Estadística y Estudios Económicos)
• Indicadores específicos del sector de organismos como la MEDEF (Movimiento de Empresas de Francia)

Expectativas de Auditoría

Los auditores franceses que realizan auditorías bajo las normas de auditoría internacionales deben cumplir con la ISA (Normas Internacionales de Auditoría) según se adoptan en Francia. La CNCC ha emitido pronunciamientos que abordan consideraciones específicas de auditoría relacionadas con NIIF 9.
Las áreas de enfoque de auditoría para PCE incluyen:
Los auditores franceses se espera que comprometan especialistas donde modelos de PCE involucren técnicas estadísticas complejas y que realicen revisiones retrospectivas comparando estimaciones de PCE de períodos anteriores con resultados de pérdida crediticia real.

• Prueba de integridad y precisión de las entradas de datos que alimentan modelos de PCE
• Evaluación de la apropiabilidad de criterios de clasificación y umbrales ASRC
• Evaluación de la incorporación por parte de la administración de información prospectiva
• Revisión de la precisión matemática y solidez conceptual de la metodología de cálculo de PCE

Consideraciones Específicas de Francia

Para entidades francesas que reportan bajo NIIF 9, la interacción entre provisiones de PCE y ganancias distribuibles bajo código comercial francés requiere análisis. Los gastos de PCE fluyen a través de pérdidas y ganancias y reducen ganancias realizadas, impactando directamente las reservas distribuibles.
La autoridad fiscal francesa (Direction Générale des Finances Publiques, DGFP) trata las provisiones de PCE bajo NIIF 9 como deducibles para propósitos de impuesto sobre la renta corporativo (impôt sur les sociétés) solo en la medida que cumplan condiciones específicas. Las provisiones específicas generalmente son deducibles, pero provisiones colectivas basadas en modelos estadísticos pueden enfrentar escrutinio adicional.
Para entidades no financieras, la AMF espera que las revelaciones de PCE en el informe anual se alineen con la discusión narrativa del riesgo crediticio en el informe de gestión y las revelaciones de gestión de riesgos bajo NIIF 7.