Calculadora de Muestreo: Sector Tecnología | ciferi

Introducción

El sector tecnológico presenta dificultades particulares para la evaluación del muestreo bajo NAGA 530. Las empresas de tecnología operan con ciclos de desarrollo de software acelerados, modelos de reconocimiento de ingresos complejos (suscripciones, licencias de perpetuidad, servicios profesionales en contrato), activos intangibles significativos y, frecuentemente, estructuras de costos donde los gastos de investigación y desarrollo representan entre el 15% y el 35% del gasto operativo total.
Cuando el auditor diseña un procedimiento de muestreo en una entidad tecnológica, debe considerar estas características estructurales antes de seleccionar un tamaño de muestra. Una constructora puede necesitar una muestra de 40 transacciones de contratación. Una empresa de software puede necesitar una muestra de 120 suscripciones para capturar la variabilidad en las fechas de inicio, períodos de facturación, cambios de plan a mitad del período y cancelaciones anticipadas. El tamaño de la población no es el único factor que determina el tamaño de la muestra en NAGA 530.7; la variabilidad en los valores de los elementos es tan importante como el número de elementos.

Cómo usar esta herramienta para auditorías de tecnología

Configurar la materialidad

Para una empresa de software de tamaño medio con ingresos de 12 millones de UF y costo de ventas de 3,6 millones de UF, la materialidad global típica oscila entre 540.000 UF y 720.000 UF (entre el 4,5% y 6% de ingresos).
La materialidad de desempeño (el umbral por debajo del cual los errores se acumulan pero se toleran antes de evaluar su efecto agregado bajo NAGA 450.11) generalmente se fija entre el 50% y el 75% de la materialidad global. Para esta entidad hipotética, una materialidad de desempeño de 360.000 UF a 450.000 UF es razonable.
El umbral claramente trivial (NAGA 450.A2) debe ser "claramente inconsequente" en cantidad y en naturaleza. Para una empresa de tecnología, esto típicamente oscila entre el 1% y el 5% de la materialidad global. Un umbral de 18.000 UF a 36.000 UF es defendible.
Ingrese estos tres valores en la herramienta. La calculadora le mostrará cómo varía el tamaño de la muestra recomendado cuando cambia cada parámetro.

Seleccionar la población

En una auditoría de tecnología, defina con claridad cuál es la población que va a muestrear:

Estratificar cuando sea apropiado

El párrafo NAGA 530.6 dice que cuando existe una amplia variedad en el valor monetario de los elementos, la estratificación de la población puede resultar en un tamaño de muestra combinado más pequeño.
Para una empresa de software, considere estratificar por tipo de contrato:
| Estrato | Descripción | Población estimada | Tamaño de muestra sugerido |
|---------|-------------|-------------------|--------------------------|
| Suscripciones empresariales | Contratos anuales > 50.000 UF | 45 | 30 |
| Suscripciones medianas | Contratos 10.000 UF a 50.000 UF | 320 | 45 |
| Suscripciones pequeñas | Contratos < 10.000 UF | 8.400 | 35 |
El tamaño de muestra combinado (30 + 45 + 35 = 110) será típicamente más pequeño que si hubiera extraído una muestra del conjunto de la población sin estratificar.
Ingrese la población de cada estrato en la herramienta. La herramienta le mostrará el tamaño de muestra recomendado para cada estrato usando NAGA 530 como base.

Factores que aumentan el tamaño de muestra

Mayor riesgo de representación incorrecta evaluado: Si su evaluación del riesgo de representación incorrecta material en el ciclo de ingresos es alto (por ejemplo, porque los contratos se modifican frecuentemente, o porque hay presión comercial para reconocer ingresos anticipadamente), aumentará el tamaño de la muestra (NAGA 530.1).
Resultados deficientes en pruebas de controles: Si testificó los controles sobre la aprobación de cambios de plan de suscripción y encontró que el control operó inefectivamente en 2 de 15 instancias testificadas, su evaluación del riesgo de control aumentará. Esto aumentará el tamaño de la muestra necesario en las pruebas de detalle (NAGA 530.1).
Confianza baja en procedimientos analíticos: Si sus procedimientos analíticos sustantivos en ingresos por suscripción solo alcanzaron un nivel bajo de seguridad (porque la variabilidad mes a mes es alta), dependerá más de pruebas de detalle y necesitará una muestra más grande (NAGA 530.2).
Mayor grado de seguridad deseado: Si necesita un grado más alto de seguridad de que el resultado de la muestra refleja la población real (por ejemplo, porque es un primer año de auditoría o porque tiene bajo historial de pruebas de errores), aumentará el tamaño de la muestra (NAGA 530.3).

Factores que disminuyen el tamaño de muestra

Representación incorrecta tolerable más alta: Si el auditor tolera un mayor monto de representación incorrecta en la población (es decir, si ha establecido un nivel de desempeño más alto), el tamaño de la muestra será más pequeño (NAGA 530.4).
Menores expectativas de representación incorrecta: Si, sobre la base de auditorías anteriores o de su evaluación del riesgo inherente, espera encontrar pocos errores en la población, puede usar una muestra más pequeña para estimar ese nivel bajo de representación incorrecta (NAGA 530.5).
Otros procedimientos sustantivos más fuertes: Si está realizando procedimientos analíticos sustantivos que le dan un alto nivel de seguridad, puede reducir el tamaño de la muestra en las pruebas de detalle porque está compartiendo el riesgo de detección entre múltiples procedimientos (NAGA 530.2).

• Transacciones de ingresos: ¿Va a muestrear todas las suscripciones que se iniciaron en el período? ¿O solo las renovaciones? ¿O solo las nuevas suscripciones? Defina esto antes de contar la población. NAGA 530 requiere que todas las unidades de muestreo en la población tengan la posibilidad de ser seleccionadas (NAGA 530.8).
• Gastos de desarrollo: ¿Va a muestrear todos los asientos de diario de capitalización de costos de software? ¿O solo aquellos superiores a un monto en dólares determinado? Si estratifica, la suma de las muestras de cada estrato normalmente será más pequeña que una muestra del conjunto de la población (NAGA 530.6).
• Contratos de servicios profesionales: ¿Va a muestrear todos los contratos o solo aquellos con duración superior a tres meses? Las transacciones de servicios profesionales varían de forma notable en naturaleza (alcance, duración, modelo de fijación de precios). La variabilidad es un factor determinante en NAGA 530.1.

Patrones estacionales y su efecto en la revisión analítica

¿Cómo deben afectar los patrones estacionales su enfoque de revisión analítica?
Siempre compare períodos similares (año civil diciembre vs. año anterior diciembre, no año civil diciembre vs. año civil junio). Para procedimientos analíticos interinos, use el mismo período interim del año anterior. Ajuste sus expectativas para las diferencias de calendario conocidas, como si Pascua cayó en Q1 o Q2, o condiciones climáticas inusuales que afecten las ventas de mercancía estacional.

Notas regulatorias

Cualquier entidad de tecnología que sea una entidad de interés público (según la definición de la CMF para efectos de auditoría de estados financieros consolidados de grupos cotizados) está sujeta a supervisión de auditoría bajo los marcos de la CMF. Para estas entidades, la CMF publica hallazgos de inspección que el auditor debe considerar. Las entidades privadas de tecnología siguen siendo sujetas a NAGA bajo la supervisión del CCCH.
Las empresas de tecnología que reconocen ingresos por suscripción recurrente deben aplicar la NIIF 15 (Ingresos de Actividades Ordinarias). Esto requiere que el auditor identifique las obligaciones de desempeño separadas en cada contrato y evalúe si el reconocimiento de ingresos de la entidad cumple con los párrafos de la NIIF 15. Cuando se realizan pruebas de muestreo en el ciclo de ingresos, asegúrese de que cada contrato muestreado está documentado por escrito y que la fecha de inicio del contrato, el período de facturación, el precio unitario y las condiciones de cancelación están claramente especificados.
Los gastos capitalizados de desarrollo de software están sujetos a la NIIF 38 (Activos Intangibles). Cuando el auditor aplica muestreo a transacciones de capitalización, debe verificar que los costos se capitalizaran solo después de que se cumplieron los criterios de reconocimiento de activo (párrafos 57-64 de la NIIF 38). Los costos de investigación no pueden capitalizarse; solo los costos de desarrollo después de que la fase de desarrollo técnicamente viable fue confirmada. Esta distinción genera frecuentemente representaciones incorrectas en auditorías de tecnología y debe ser un área de enfoque de prueba de detalle.

Variantes relacionadas

Consulte las herramientas de muestreo para otros sectores:

• Calculadora de Muestreo: Fabricación
• Calculadora de Muestreo: Retail
• Calculadora de Muestreo: General