كيف يعمل

معيار المراجعة 210.6 يحدد أن المراجع يجب عليه الحصول على معلومات تقديمية لتقييم ما إذا كانت الظروف تسمح بقبول التكليف. هذه المعلومات تتضمن فهم أسباب تعيين المراجع الجديد (إن وجد)، وتقييم استقلالية المراجع، وفهم سبب رغبة الإدارة في بدء عملية مراجعة. في العمليات المستمرة، المراجع يجب عليه إعادة تقييم هذه العوامل قبل كل سنة مالية جديدة.
التقييم يشمل تقييم خطر الاحتيال المتعلق بسلامة الإدارة. معيار المراجعة 240.25 يتطلب من المراجع تقييم ما إذا كانت هناك مؤشرات على احتمالية تورط الإدارة في احتيال. إذا كانت الإجابة نعم، يجب على المراجع أن يقرر ما إذا كان يستطيع المضي قدماً في العملية أم أنه يجب عليه الانسحاب.
النقاط العملية تتضمن: التحقق من الخلفية القانونية للعميل (هل هناك دعاوى قضائية معلقة؟)، تقييم ديناميات العلاقة مع الإدارة السابقة (هل كانت هناك نزاعات؟)، فهم الضغوط المالية على الإدارة، وتقييم مدى كفاية موارد الفريق وخبراته للتعامل مع تعقيد العميل وفقاً لمعيار المراجعة 220.14. كل هذه تؤثر على تقييم المخاطر الإجمالي للعملية.

مثال عملي: شركة الصناعات الدقيقة ذ.م.م.

العميل: شركة تصنيع دقيقة بهولندا، إيرادات 58 مليون يورو، محاسبة بموجب معايير الإبلاغ المالي الدولية.
الخطوة 1: تقييم أسباب التعيين
المراجع السابق استقال بعد نزاع حول معالجة عقد طويل الأجل. كتبت الشركة أن السبب هو "الرغبة في منظور جديد". هذا مؤشر على احتمال وجود خلاف على السياسات المحاسبية. توثيق الملاحظة: اتصل بالمراجع السابق وأكد أن النزاع كان حول ما إذا كان العقد يستوفي معايير IFRS 15 للإيراد. نقل الملاحظات والاستنتاجات إلى ملف القبول.
الخطوة 2: تقييم استقلالية المراجع
العميل يملكه عائلة. الشريك الرئيسي المقترح يعيش في نفس المدينة الصغيرة وعضو في نادي العضوية الخاص حيث يكون صاحب العميل عضواً. لا يوجد حظر واضح من قانون الاستقلالية الهولندية، لكن الوضع يتطلب توثيق صريح للتقييم. توثيق الملاحظة: تقييم الحزم: لا توجد علاقة مالية أو علاقة عائلية مباشرة. الملكية المشتركة للعضويات المجتمعية وحدها لا تنتهك استقلالية المراجع بموجب قانون الاستقلالية الهولندية (ORA).
الخطوة 3: تقييم سلامة الإدارة
المراجع أجرى لقاء مع الإدارة. جاءت الإجابات على الأسئلة المتعلقة بالاحتيال مباشرة وكاملة. لا توجد مؤشرات على أن الإدارة قد تحاول تجاوز الضوابط. لا توجد ضغوط مالية معروفة (الشركة مربحة والتدفقات النقدية إيجابية). توثيق الملاحظة: أكمل استبيان تقييم الاحتيال الإداري. النقاط 1-5 كلها منخفضة الخطورة. استنتاج: لا توجد مؤشرات تحذيرية تحول دون القبول.
الخطوة 4: تقييم المخاطر القانونية والتنظيمية
البحث في السجل العام يكشف عن دعوى قضائية معلقة من موظف سابق يتعلق برصيد إجازة غير مستخدم. الشركة لم تفصح عن هذا في الاستبيان الأولي. طلب المراجع من الإدارة توضيح الحالة والتأثير المحتمل. توثيق الملاحظة: تم الحصول على رسالة من محامي الشركة تقدر التعرض بـ 45,000 يورو. تم طلب الإفصاح في الملاحظات المرفقة. قد لا تكون هذه مادية بموجب معايير الإبلاغ المالي الدولية (الإيرادات 58 مليون)، لكن الفشل في الكشف عن العملية القانونية هو علامة حمراء لشفافية الإدارة.
الخطوة 5: القرار النهائي
تم قبول العملية. المخاطر كانت معروفة، موثقة، وقابلة للإدارة. لا توجد مؤشرات على الاحتيال. الخلاف الماضي حول المعالجة المحاسبية لا ينتهك القبول، لكنه يتطلب عناية خاصة في تقييم مخاطر الاحتيال المرتبطة بالإيراد.

ما يخطئ فيه المراجعون والممارسون

  • اللحظة الأولى: العديد من الفرق تقبل عملية جديدة بناءً على مقابلة هاتفية واحدة والاستبيان الأساسي. معيار المراجعة 210.7 يتطلب الحصول على معلومات كافية لتقييم ما إذا كانت الظروف تسمح بالقبول. هذا يتطلب أكثر من محادثة أولية. عليك الوصول إلى نسخة من أحدث بيانات مالية، أو على الأقل إلى اليانات الضريبية. عليك البحث في السجلات العام. عليك الاتصال بالمراجع السابق.
  • إعادة التقييم السنوي: المراجع الذي يقوم بعملية مستمرة يجب عليه إعادة تقييم معايير القبول سنوياً. معيار المراجعة 210.15 يوضح هذا. في الممارسة، العديد من الفرق تخطي هذا التقييم في السنوات 2 و3 و4. إذا حدث اندماج أو إذا دخل صاحب جديد، يجب إعادة التقييم على الفور.
  • حجم العميل والمخاطر: فريق قد يقول: "العميل كبير، والإيرادات مستقرة، لذا لا توجد مخاطر." معيار المراجعة 210 لا يميز بناءً على الحجم. مخاطر القبول المرتبطة بسلامة الإدارة أو الضغوط المالية لا تختفي لأن الشركة كبيرة.
  • عدم التواصل مع المراجع السابق: معيار المراجعة 210.13 يتطلب من المراجع الجديد الاتصال بالمراجع السابق قبل قبول التكليف. في حالة شركة صناعية هولندية، قبل فريق التدقيق العملية دون الاتصال بالمراجع السابق، ليكتشف لاحقاً أن المراجع السابق استقال بسبب شكوك حول تلاعب الإدارة في تصنيف المخزون المتقادم. كان من الممكن تفادي هذا الموقف بمكالمة هاتفية واحدة.

المصطلحات ذات الصلة

---

احصل على رؤى تدقيق عملية أسبوعياً.

ليست نظريات امتحانات. فقط ما يجعل عمليات التدقيق أسرع.

أكثر من 290 دليلاً منشوراً20 أداة مجانيةصُمم بواسطة مراجع حسابات ممارس

بدون إزعاج. نحن مراجعون، لا مسوّقون.