أداة حساب الأهمية النسبية للبنوك | ciferi

خصائص المؤسسات المالية

المؤسسات المالية تختلف بشكل جوهري عن الشركات التجارية. عملها الأساسي يتعلق بإدارة الأصول والالتزامات. يحدد معيار المراجعة 320.A4 بوضوح أن إجمالي الأصول يُعتبر المرجع المناسب للمؤسسات التي تتضمن عملياتها الأساسية حيازة الأصول.
متطلبات البنك المركزي الإماراتي، ونسب كفاية رأس المال التنظيمية، ومخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة، كل هذه الأمور تزيد من تعقيد تحديد الأهمية النسبية للمؤسسات المالية.

اختيار المرجع والنسبة المئوية

إجمالي الأصول بنسبة 0.5 إلى 1% هو النطاق المعياري للبنوك والمؤسسات المالية:
اختر 0.5% إذا كانت المؤسسة خاضعة للرقابة المشددة من البنك المركزي أو من سلطة الأوراق المالية والسلع. استخدم 1% للمؤسسات المالية الأخرى ذات الحجم المعقول.

• 0.5% مناسب للمؤسسات ذات الأهمية النظامية العالية أو تلك الخاضعة لرقابة تنظيمية مشددة
• 1% مناسب للبنوك المتوسطة والمؤسسات المالية الإقليمية

المجالات عالية المخاطر في المؤسسات المالية

مخصصات الخسائر الائتمانية المتوقعة (IFRS 9)
تقييم الخسائر الائتمانية المتوقعة هو عادة أعلى مجالات المخاطر. تتطلب المعايير الدولية للتقرير المالي حكماً واسعاً في تقدير احتمالية التخلف عن السداد، والخسارة عند التخلف، والتعرض عند التخلف. قد تكون الأهمية النسبية النوعية أقل بكثير من الأهمية النسبية الإجمالية في هذا المجال.
القياس بالقيمة العادلة للأدوات المالية
تقييم الأوراق المالية والمشتقات المالية، خاصة تلك المصنفة ضمن المستوى الثاني والمستوى الثالث من معايير القيمة العادلة، يتطلب افتراضات كبيرة. الأسعار المُلاحظة قد لا تكون متاحة. يمكن أن تؤثر التغييرات الصغيرة في معدلات الخصم أو افتراضات النموذج على التقييمات بمبالغ كبيرة.
نسب كفاية رأس المال التنظيمية
المستخدمون الرئيسيون للبيانات المالية (البنك المركزي، المحللون، المستثمرون) يركزون على نسب كفاية رأس المال. الأخطاء التي قد تؤثر على نسب رأس المال قد تكون مادية حتى لو كانت أقل من الأهمية النسبية الإجمالية. قد تتطلب التزامات رأس المال اهتماماً نوعياً منفصلاً.
الالتزامات والمخاطر خارج الميزانية العمومية
الضمانات، والالتزامات المحتملة، والمشتقات، والأدوات الائتمانية الأخرى قد لا تظهر في الميزانية العمومية لكنها تمثل مخاطر حقيقية. عند تقييم ما إذا كانت الأصول الإجمالية وحدها تعكس ملف المخاطر الكامل للمؤسسة، ينبغي مراعاة هذه البنود.

اعتبارات إعادة التقييم

معيار المراجعة 320.12 يتطلب إعادة تقييم الأهمية النسبية عند الاستكمال، في ضوء ما كشفت عنه إجراءات المراجعة الفعلية. للمؤسسات المالية، هذا يعني:
عدم إعادة التقييم عندما تتغير الظروف بشكل كبير قد يؤدي إلى مستويات أهمية نسبية غير ملائمة للمرحلة الأخيرة من المراجعة.

• إذا تجاوزت الخسائر الائتمانية المتوقعة توقعاتك الأولية بشكل ملموس، قد تحتاج إلى خفض الأهمية النسبية
• إذا كانت صافي هامش الفائدة أقل أو أكثر بشكل كبير من التوقعات الأولية، قد تكون إعادة التقييم ضرورية
• التغييرات التنظيمية أو التوسع في النشاط قد تتطلب إعادة النظر

مثال عملي

مصرف خليج الإمارات ذ.م.م هو بنك إقليمي يعمل في الإمارات والدول المجاورة. في 31 ديسمبر 2023:
الحساب عند النسبة المئوية 1%:
الأهمية النسبية = 8.5 مليار × 1% = 85 مليون درهم إماراتي
الأهمية النسبية لأداء المراجعة (عادة 75% من الأهمية الإجمالية):
85 مليون × 75% = 63.75 مليون درهم إماراتي
حد التفاهة الواضح (عادة 5% من الأهمية الإجمالية):
85 مليون × 5% = 4.25 مليون درهم إماراتي
في الواقع، قد تحدد أهمية نوعية أقل للخسائر الائتمانية المتوقعة. إذا كانت الخسائر المتوقعة تبلغ حوالي 320 مليون درهم، قد تقرر تطبيق أهمية نسبية 0.5% على رصيد الخسائر (1.6 مليون درهم) بدلاً من استخدام الأهمية الإجمالية.
التوثيق في ورقة العمل:
تم تحديد الأهمية النسبية الإجمالية بناءً على إجمالي الأصول بنسبة 1%، وهو النطاق المعياري للمؤسسات المالية بموجب معيار المراجعة 320.A4. تم تقسيم الأهمية النسبية لأداء المراجعة عند 75% من الأهمية الإجمالية. تم تحديد أهمية نسبية منفصلة (أقل) للخسائر الائتمانية المتوقعة نظراً لدرجة التقدير المرتفعة في هذا المجال.

• إجمالي الأصول: 8.5 مليار درهم إماراتي
• متوسط إجمالي الأصول (السنة الحالية والسنة السابقة): 8.2 مليار درهم إماراتي

اعتبارات التقسيمات والمكونات

إذا كانت المؤسسة المالية تابعة لمجموعة أكبر (معيار المراجعة 600)، يجب تحديد أهمية نسبية للمكون أقل من الأهمية النسبية على مستوى المجموعة. قد تكون هناك نسبة 70-80% من الأهمية النسبية للمجموعة مناسبة للمكونات الفردية.
للمؤسسات المالية متعددة الجنسيات أو متعددة الفروع، قد تحتاج إلى تحديد أهمية نسبية منفصلة لكل فرع أو قسم إذا كانت طبيعة المخاطر مختلفة بشكل كبير.

الخطوات التالية

بعد حساب الأهمية النسبية باستخدام هذه الأداة:
---

• وثّق المرجع المختار والنسبة المئوية وسبب اختيارك لكل منهما
• حدد أي مجالات تتطلب أهمية نسبية نوعية أقل (الخسائر الائتمانية المتوقعة، والقيمة العادلة، وامتثال رأس المال)
• أعد النظر في الأهمية النسبية عند الاستكمال إذا كانت الظروف تغيّرت بشكل جوهري
• احفظ حسابك وانسخ التبرير مباشرة إلى ورقة عمل معيار المراجعة 320

وسوم واجهة المستخدم

• totalAssetsInput: إدخال إجمالي الأصول (بالملايين)
• percentageSelector: اختيار النسبة المئوية (0.5% أو 1%)
• calculateButton: احسب الأهمية النسبية
• overallMaterialityOutput: الأهمية النسبية الإجمالية
• performanceMaterialityOutput: أهمية نسبية أداء المراجعة
• trivialsThresholdOutput: حد التفاهة الواضح
• currencyToggle: اختيار العملة (درهم إماراتي / دولار أمريكي)
• exportButton: تصدير النتائج
• industrySelector: اختيار الصناعة
• countrySelector: اختيار الدولة